2025年税务师试题《税法二》多选题及参考答案解析.docxVIP

2025年税务师试题《税法二》多选题及参考答案解析

多项选择题

1.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

E.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的成本确定

参考答案：ABCD

解析：选项E，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，而非成本，所以E选项错误。选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现，这是符合企业所得税收入确认原则的，因为此时股权的所有权发生了实质性转移。选项B，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入实现，体现了权责发生制和合同约定的结合。选项C，特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入实现，也是遵循了相关的收入确认规则。选项D，接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现，因为只有实际收到资产时，企业才真正拥有了该经济利益。

2.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（）。

A.销售货物所得，按照机构所在地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

E.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定

参考答案：BCDE

解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定，而非机构所在地，所以A选项错误。选项B，提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地，这是因为劳务的实际发生地决定了经济活动的发生地点，符合收入来源地的确定原则。选项C，不动产具有不可移动性，其转让所得按照不动产所在地确定是合理的，这样便于对不动产相关税收的管理。选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，能够明确纳税主体的地域归属。选项E，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定，因为被投资企业的经营活动所在地与投资收益的产生有密切关系。

3.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业向投资者支付的股息

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

E.非银行企业内营业机构之间支付的利息

参考答案：ABCE

解析：选项D，银行企业内营业机构之间支付的利息可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。选项A，企业之间支付的管理费，由于其不符合独立交易原则，不能准确反映企业的真实经营成本和收益，所以不得扣除。选项B，企业内营业机构之间支付的租金，这种内部的资金流转不能作为企业的合理支出在税前扣除，因为不属于与取得收入直接相关的支出。选项C，企业向投资者支付的股息是对税后利润的分配，不是企业的经营成本，所以不得在税前扣除。选项E，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不符合企业所得税税前扣除的相关规定，不能在计算应纳税所得额时扣除。

4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。

A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月

C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

E.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元

参考答案：ABCDE

解析：选项A，子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，这是为了减轻纳税人抚养子女的负担，鼓励生育和教育投入。选项B，继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月，体现了对纳税人继续教育的支持，同时也有一定的时间限制。选项C，大病医疗专项附加扣除规定，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关