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2025年税务师考试练习题试卷及答案解析

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额200万元，另收取包装费11.3万元（含税）、优质费5.65万元（含税）。已知设备适用增值税税率13%，则甲企业该笔业务的销项税额为（）万元。

A.26

B.27.3

C.28.6

D.29.9

2.2025年1月，居民个人李某取得如下收入：工资薪金所得15000元（已扣除“三险一金”），兼职授课劳务报酬3000元，出版专著稿酬8000元。已知李某有1名子女在读小学（与配偶约定由李某全额扣除），父母均满60周岁（李某为独生子女），无其他专项附加扣除。李某1月应预扣预缴个人所得税（）元。（累计减除费用按5000元/月计算）

A.588

B.636

C.720

D.810

3.某房地产开发企业2025年4月转让一栋新建写字楼，取得不含税收入8000万元。开发该写字楼支付地价款1200万元、契税36万元（已计入地价款），房地产开发成本2500万元，开发费用中利息支出200万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除。已知当地省政府规定房地产开发费用扣除比例为5%，则该企业计算土地增值税时可扣除的开发费用为（）万元。

A.200

B.385

C.415

D.435

4.2025年5月，乙公司（居民企业）从境外子公司分回税后利润1000万元，境外子公司适用企业所得税税率20%，乙公司适用企业所得税税率25%。境外已缴纳税款可按规定抵免，且乙公司当年境内应纳税所得额为2000万元。乙公司2025年应缴纳企业所得税（）万元。

A.500

B.550

C.600

D.650

5.根据《税收征收管理法》，下列关于纳税担保的表述中，正确的是（）。

A.纳税担保的财产价值不足抵缴税款的，税务机关可要求纳税人提供补充担保

B.纳税保证人必须是在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他经济组织

C.纳税人以其拥有的未设置抵押权的国有土地使用权提供抵押担保的，需经税务机关同意

D.纳税担保范围仅包括税款、滞纳金，不包括实现税款的费用

二、多项选择题（每题2分，共20分，每题有2-5个正确选项，错选、多选不得分，少选每个正确选项得0.5分）

6.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。

A.超市将购进的食用油无偿赠送给社区老人

B.服装厂将自产的服装用于职工福利

C.运输公司将外购的货车用于对外投资

D.食品厂将委托加工收回的饼干分配给股东

E.酒店将购进的空调用于办公场所

7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，符合2025年政策规定的有（）。

A.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，扣除期限最长不超过240个月

B.纳税人赡养2位及以上老人的，赡养支出扣除标准按2000元/月定额扣除

C.3岁以下婴幼儿照护支出，可由父母一方全额扣除或双方各扣50%

D.纳税人接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按400元/月定额扣除

E.大病医疗支出在年度汇算清缴时扣除，可扣除本人及配偶、未成年子女的医药费用支出

8.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的有（）。

A.因违反环保法规被处以的罚款10万元

B.向关联企业支付的超过债资比例的利息支出50万元

C.为职工缴纳的补充养老保险费（不超过工资总额5%部分）

D.企业间支付的管理费80万元

E.未经核定的准备金支出30万元

9.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的有（）。

A.房地产开发企业将开发的部分房地产转为自用，不视同销售确认收入

B.清算时已全额开具商品房销售发票的，按发票所载金额确认收入

C.清算审核时，扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生且取得合法有效凭证的支出

D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，可作为房地产开发成本扣除

E.清算后再转让房地产的，应按规定进行土地增值税的纳税申报

10.根据《印花税法》，下列凭证中，免征印花税的有（）。

A.农民销售自产农产品与收购方签订的买卖合同

B.非营利性医疗卫生机构采购药品签订的买卖合同

C.个人与电子商务经营者订立的电子订单

D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

E.财产所有权人将财产赠与政府签订的产权转移