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企业税务申报核算操作指南

第一章适用范围与典型应用场景

本指南适用于境内依法成立、实行查账征收的企业，涵盖增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等税种的申报核算操作，适用于月度、季度及年度税务申报场景。具体包括：

日常申报场景：一般纳税人或小规模纳税人的月度/季度增值税申报、附加税费申报；

预缴申报场景：企业季度企业所得税预缴申报；

年度汇缴场景：企业所得税年度汇算清缴申报；

自查调整场景：因政策变化或账务差错需重新申报调整的情况。

不同规模企业（如中小微企业、高新技术企业、跨区域经营企业）可根据自身业务类型，参考对应章节的操作流程完成申报核算。

第二章税务申报核算全流程操作步骤

第一节前期准备与数据梳理

1.原始凭证收集与整理

销项业务凭证：增值税专用发票、普通发票（纸质/电子）、销售货物或服务的出库单、验收单等，确认收入实现时间（如“三流一致”原则，即发票、合同、货物流转匹配）；

进项业务凭证：取得的增值税专用发票（需在勾选认证期限内）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等，核对发票抬头、税号、金额、税率等信息；

费用扣除凭证：成本发票（如原材料采购、加工费）、费用发票（如差旅费、办公费、利息支出）、银行付款凭证、计提表（如工资、社保、折旧）等，保证合规性（如发票抬头为企业全称，与税号一致）；

其他资料：税收优惠备案表（如小微企业优惠、研发费用加计扣除）、跨区域经营税收管理证明（外管证）、亏损弥补台账等。

2.会计账簿与报表核对

核对“主营业务收入”“其他业务收入”“应交税费—应交增值税（销项税额）”等科目余额，保证会计收入与税会收入差异调整合理；

检查“原材料”“库存商品”“主营业务成本”等科目，核对成本结转方法（如加权平均法）与实际业务一致；

复核“应交税费”各明细科目余额，保证期末未交税金、留抵税额等数据准确。

3.最新税收政策确认

通过国家税务总局官网、主管税务机关办税服务厅或12366纳税服务，确认申报期适用的税收政策（如税率调整、优惠延续、申报表更新等）；

对政策不明确的业务，可咨询主管税务机关或税务顾问*，避免因政策理解偏差导致申报错误。

第二节增值税申报核算操作

1.销项税额计算与核对

一般纳税人：

开票收入：根据开具的增值税专用发票、普通发票金额，按适用税率（13%、9%、6%等）计算销项税额；

未开票收入：如无票销售、视同销售（如将货物用于职工福利），需按同期同类价格或组成计税价格（=成本×（1+成本利润率））确认收入并计算销项税额；

税额核对：保证“销项税额”=（开票收入+未开票收入）×税率，与“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目余额一致。

小规模纳税人：

销售额确认：按含税销售额÷（1+征收率，3%或1%）的不含税销售额计算应税销售额；

征收率适用：月销售额≤10万元（季度≤30万元）的小规模纳税人，可享受免征增值税优惠（需单独核算销售额）。

2.进项税额认证与抵扣

认证时限：增值税专用发票应在开具之日起360天内通过增值税发票综合服务平台勾选确认；海关进口增值税缴款书需在开具之日起180天内向主管税务机关申报抵扣；

发票合规性检查：核对发票代码、号码、购买方税号、销售方名称、金额、税率等要素无误，发票需无“作废”“红冲”等异常状态；

不得抵扣情形：如用于免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或服务，非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务等，其进项税额需转出。

3.应纳税额计算与附加税费计提

应纳税额计算：

一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额（结果为正数为本期应纳税额，为负数为期末留抵税额）；

小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率（享受免税政策时为0）。

附加税费计提：

城市维护建设税：实际缴纳的增值税税额×7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区）；

教育费附加：实际缴纳的增值税税额×3%；

地方教育附加：实际缴纳的增值税税额×2%。

第三节企业所得税申报核算操作

1.会计利润总额计算

根据《企业会计准则》，结转“主营业务收入”“其他业务收入”“投资收益”“公允价值变动收益”等收入类科目，结转“主营业务成本”“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等成本费用类科目，计算会计利润总额=利润总额=收入总额-成本-费用-税金-损失+其他收益。

2.纳税调整项目处理

纳税调增项目：

超标准扣除费用：业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除；

不得扣除支出：税收滞纳金、罚金、罚款、与取得收入无关的支出（如股东个人消费）等，需全额调增；

纳税调整增加额合计=超标准费用+不得