2025年审计分析师执业资格考试《审计理论与实务技能》备考题库及答案解析.docxVIP

2025年审计分析师执业资格考试《审计理论与实务技能》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.审计人员在进行风险评估时，主要关注的是（）

A.客户的财务报表是否准确

B.客户内部控制系统的有效性

C.客户的盈利能力

D.客户的管理团队

答案：B

解析：风险评估的核心是评估客户内部控制系统的有效性，以判断财务报表可能存在的重大错报风险。财务报表准确性、盈利能力和管理团队都是重要的评估内容，但不是风险评估的主要关注点。

2.在审计过程中，审计人员采用的风险评估程序通常不包括（）

A.询问管理层

B.查阅客户的会计记录

C.实地观察客户的业务流程

D.进行复杂的数学模型分析

答案：D

解析：风险评估程序通常包括询问管理层、查阅会计记录和实地观察业务流程等直接与了解客户及其环境相关的程序。进行复杂的数学模型分析通常属于更深入的细节测试或分析性复核，而非风险评估阶段的主要程序。

3.审计工作底稿的主要作用不包括（）

A.记录审计过程和结论

B.提供审计证据

C.支持审计报告

D.作为客户的会计记录

答案：D

解析：审计工作底稿是审计人员记录审计过程、结论和证据的重要文件，用于支持审计报告。但审计工作底稿属于审计机构内部文件，不能作为客户的会计记录使用。

4.审计人员执行穿行测试的主要目的是（）

A.获取完整的审计证据

B.评估内部控制设计的有效性

C.计算审计风险

D.审查所有的会计分录

答案：B

解析：穿行测试是通过追踪一个业务流程从开始到结束的过程，主要目的是了解和评估内部控制设计的有效性以及是否得到执行。获取完整证据、计算审计风险和审查所有分录是审计过程中的不同要求，但不是穿行测试的主要目的。

5.在审计抽样中，统计抽样相比非统计抽样的主要优势是（）

A.抽样结果更可靠

B.操作更简单

C.更容易实施

D.成本更低

答案：A

解析：统计抽样通过运用数学和概率理论，能够量化抽样风险，使得抽样结果更可靠，并可以精确计算抽样结论的置信水平和精确度。非统计抽样主要依赖审计人员的专业判断，虽然操作简单、实施容易且成本较低，但在结果可靠性方面不如统计抽样。

6.审计人员对银行存款进行函证的主要目的是（）

A.核实银行存款余额的真实性

B.评估银行存款的盈利能力

C.了解银行对客户的信贷政策

D.检查银行存款的计价是否准确

答案：A

解析：函证是核实银行存款余额真实性的主要程序，通过直接与银行沟通可以确认存款的存在和余额。评估盈利能力、了解信贷政策和检查计价准确性虽然也是审计关注的内容，但不是银行存款函证的主要目的。

7.在审计过程中，审计人员发现内部控制存在重大缺陷，正确的处理方法是（）

A.立即停止审计工作

B.忽略该缺陷，继续审计

C.提请管理层修复缺陷，并评估其对审计的影响

D.直接向监管机构报告

答案：C

解析：发现内部控制重大缺陷时，审计人员应提请管理层修复，并评估该缺陷对风险评估、审计程序和审计报告的影响。根据缺陷的严重程度决定是否需要修改审计计划或增加审计程序。立即停止审计、忽略缺陷或直接向监管机构报告通常不是适当的处理方法。

8.审计人员执行分析性复核程序的主要目的是（）

A.获取详细的审计证据

B.识别异常波动和潜在错报

C.计算具体的审计风险

D.审查所有的会计凭证

答案：B

解析：分析性复核是通过分析财务数据之间关系和趋势来识别异常波动、潜在错报或需要进一步审计关注领域的程序。获取详细证据、计算具体审计风险和审查所有凭证是审计过程中的不同要求，但不是分析性复核的主要目的。

9.审计报告中的关键审计事项是指（）

A.审计过程中发现的最重要的错报

B.审计人员最关注的风险领域

C.对财务报表审计最为重要的审计事项

D.审计费用最高的审计领域

答案：C

解析：关键审计事项是指注册会计师在审计中识别出的，对财务报表审计最为重要的那些审计事项。这些事项通常涉及较高的风险、复杂的判断或重大的不确定性。最重要的错报、最关注的风险领域或审计费用最高的领域不一定等同于关键审计事项。

10.在审计过程中，如果审计人员发现前任审计师出具了不恰当的审计报告，正确的处理方法是（）

A.直接采用前任审计报告

B.忽略前任审计报告，独立完成审计

C.评估前任审计工作的影响，并决定是否需要追加审计程序

D.直接要求前任审计师更正报告

答案：C

解析：发现前任审计师报告不当时，审计人员应评估前任工作的影响程度，判断是否需要执行追加的审计程序以获取充分适当的审计证据。直接采用报告、忽略问题独立完成或直接要求前任更正通常不是适当的处理方法。

11.审计证据按其来