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2025年审计专业技术资格《内部审计方法与技巧》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部审计计划的首要步骤是（）

A.确定审计优先级

B.选择审计方法

C.了解被审计单位业务

D.制定审计时间表

答案：C

解析：内部审计计划的制定需要以充分了解被审计单位的业务为基础，包括其组织结构、运营模式、风险状况等。只有深入了解被审计单位，才能有效地确定审计重点、选择合适的审计方法和制定合理的审计时间表。因此，了解被审计单位业务是内部审计计划的首要步骤。

2.在进行内部控制测试时，内部审计师主要关注（）

A.控制活动的执行频率

B.控制活动的设计和执行有效性

C.控制活动的成本效益

D.控制活动的复杂性

答案：B

解析：内部控制测试的核心是评估控制活动是否按照设计有效运行，以防止或发现错误。内部审计师主要关注控制活动的设计是否合理，以及在实际操作中是否得到有效执行。控制活动的执行频率、成本效益和复杂性虽然也是考虑因素，但不是内部控制测试的主要关注点。

3.审计证据的适当性是指（）

A.证据的数量和质量

B.证据的相关性和可靠性

C.证据的充分性和适当性

D.证据的客观性和真实性

答案：B

解析：审计证据的适当性是指证据是否与审计目标相关，以及证据是否可靠。相关性要求证据能够支持或反驳审计结论，而可靠性则要求证据来源可靠、获取方式合法。证据的数量和质量、充分性和适当性、客观性和真实性都是评估审计证据的重要方面，但适当性主要关注相关性和可靠性。

4.内部审计报告的目的是（）

A.提供审计发现和建议

B.证明审计工作已完成

C.获得管理层对审计意见的认可

D.替代被审计单位的内部控制

答案：A

解析：内部审计报告的主要目的是向管理层和董事会提供有关被审计单位运营、财务状况和内部控制有效性的独立评价，并提出改进建议。报告旨在帮助被审计单位提高效率、效果和合规性。虽然报告也需要证明审计工作已完成并可能获得管理层认可，但这些不是报告的主要目的。报告也不会替代被审计单位的内部控制。

5.在审计过程中，内部审计师发现重大缺陷，应（）

A.立即停止审计工作

B.先与被审计单位沟通，再决定是否报告

C.仅记录缺陷，不报告

D.直接向董事会报告

答案：B

解析：内部审计师在发现重大缺陷时，应首先与被审计单位管理层沟通，了解缺陷的严重程度、潜在影响以及可能的改进措施。根据沟通结果和审计标准，决定是否需要将缺陷报告给更高级别的管理层或董事会。立即停止审计工作可能不必要，仅记录缺陷不报告可能导致风险未能得到有效控制，直接向董事会报告可能在没有与适当层级管理层沟通的情况下显得过于激进。

6.绩效审计的主要目的是（）

A.评价被审计单位的财务状况

B.评价被审计单位的运营效率和效果

C.评价被审计单位的合规性

D.评价被审计单位的管理水平

答案：B

解析：绩效审计的主要目的是评价被审计单位为实现其目标所取得的运营效率和效果。它关注被审计单位是否有效地利用了资源，是否达到了预期的结果，以及是否存在改进的机会。虽然绩效审计也可能涉及财务状况、合规性和管理水平等方面，但其核心关注点是运营效率和效果。

7.在使用抽样方法进行审计时，抽样风险是指（）

A.抽样结果与总体实际情况存在差异的可能性

B.抽样样本量不足的可能性

C.抽样过程不合规的可能性

D.抽样人员操作失误的可能性

答案：A

解析：抽样风险是指由于仅使用样本而不是总体进行审计测试，导致抽样结果与总体实际情况存在差异的可能性。这是抽样方法固有的风险，内部审计师需要通过设计适当的抽样方案并考虑抽样风险来确保审计结果的可靠性。样本量不足、抽样过程不合规和抽样人员操作失误虽然可能影响抽样结果，但它们不是抽样风险本身。

8.内部审计部门应独立于（）

A.被审计单位的管理层

B.董事会

C.审计委员会

D.高级管理层

答案：A

解析：内部审计部门的独立性与客观性是其有效性的关键。内部审计部门应独立于被审计单位的管理层，以确保能够不受干扰地执行审计程序并提供建设性的审计意见。虽然内部审计部门通常向董事会或审计委员会报告，以获得更高的独立性，并可能向高级管理层报告日常行政事务，但其审计职能必须独立于被审计单位的管理层。

9.在进行数据分析时，内部审计师常用的工具包括（）

A.电子表格软件

B.数据库管理系统

C.统计分析软件

D.以上所有

答案：D

解析：内部审计师在进行数据分析时，会根据数据的性质和审计目标选择合适的工具。电子表格软件（如Excel）常用于简单的数据整理和初步分析；数据库管理系统（如SQL）用于访问和提取存储在数据库中的数据；