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税务筹划方案模板合理避税策略展示版

一、适用场景：哪些情况需要税务筹划方案？

税务筹划并非所有企业的“必需品”，但在以下场景中，合理的税务筹划能有效降低企业税负、优化现金流，同时保证合规经营：

企业成立初期：选择合适的组织形式（如有限责任公司、合伙企业、个体工商户）及纳税人身份（小规模纳税人/一般纳税人），从源头降低后续税负。

业务扩张阶段：新增业务板块（如研发、销售、服务）时，通过业务拆分或重组，利用不同税种的优惠政策（如研发费用加计扣除、小微企业税收减免）。

利润分配环节：股东分红、高管薪酬等涉及个人所得税的场景，通过合理薪酬结构或分红timing降低税负。

跨境业务开展：进出口贸易、跨境服务中，通过税收协定、关税优惠等政策降低增值税、企业所得税成本。

资产处置或并购重组：股权转让、资产转让等大额交易中，通过交易结构设计（如股权置换、分期转让）递延或降低税负。

二、税务筹划全流程：从目标设定到效果落地

（一）明确筹划目标：聚焦核心需求

短期目标：降低当期税负（如利用季度性税收优惠、提前确认进项抵扣）。

中期目标：优化税负结构（如平衡增值税与企业所得税税负，减少高税率税种占比）。

长期目标：建立税务合规体系（如规范发票管理、完善税务内控制度，避免涉税风险）。

（二）企业现状分析：摸清“家底”是前提

1.企业基本信息梳理

项目

内容示例

企业名称

*有限公司

纳税人类型

一般纳税人（年销售额500万元）

所属行业

软件信息技术服务业

注册资本

1000万元

主营业务

软件开发、系统集成、技术服务

近期年销售额

800万元（其中技术服务收入占比60%）

现有税种及税率

增值税（6%）、企业所得税（25%）、附加税（12%）

享受的优惠政策

无（尚未申请高新技术企业认定）

2.税负痛点诊断

增值税：技术服务收入适用6%税率，但可抵扣进项较少（如人工成本占比高），实际税负约5.2%，高于行业平均水平（4%）。

企业所得税：研发费用未单独归集，无法享受加计扣除（按100%加计可抵减应纳税所得额80万元）。

（三）策略选择：匹配政策与业务实际

根据现状分析，针对性选择以下筹划策略：

1.增值税筹划：拆分业务，利用低税率优惠

策略内容：将“软件开发+技术服务”业务拆分为“软件开发”（适用6%税率）和“技术维护”（可选择简易计税方法，按3%征收率），技术维护收入占比较高时，整体税负可降低。

操作步骤：

（1）成立*技术服务有限公司，承接原技术维护业务；

（2）与原公司签订关联交易协议，合理划分收入（如软件开发收入400万元，技术维护收入400万元）；

（3）新公司（技术服务）选择小规模纳税人身份（年销售额不超过500万元），按3%缴纳增值税。

2.企业所得税筹划：申请高新技术企业，享受优惠税率

策略内容：高新技术企业可享受15%的优惠企业所得税税率（普通企业25%），同时研发费用加计扣除比例提升至100%（原为75%）。

操作步骤：

（1）整理研发项目资料：明确研发立项文件、研发费用辅助账（包含人员工资、材料费用、折旧摊销等）；

（2）申请知识产权：软件著作权（至少6项）、实用新型专利（至少1项）；

（3）委托第三方机构出具高新技术认定专项报告，向科技部门提交申请；

（4）通过认定后，次年即可享受15%税率及研发费用加计扣除。

3.个人所得税筹划：优化股东薪酬结构

策略内容：股东分红需缴纳20%个人所得税，若通过“工资+年终奖”组合发放，利用年终奖单独计税优惠政策，可降低税负。

操作步骤：

（1）设定股东年薪（如20万元，按月发放），适用3%-10%的个人所得税税率；

（2）剩余利润通过年终奖发放（如30万元，单独计税，适用10%税率，速算扣除数210元），综合税负低于纯分红的20%。

（四）方案制定：形成书面筹划报告

将上述策略整合为可落地的方案，包含以下内容：

筹划背景：企业税负痛点及政策依据（如《企业所得税法》第二十八条、《高新技术企业认定管理办法》）。

具体措施：业务拆分方案、高新技术企业申请计划、薪酬结构调整表。

预期效果：

增值税：技术维护收入按3%缴纳，年节省增值税=400万×（6%-3%）=12万元；

企业所得税：税率从25%降至15%，年节省企业所得税=800万×（25%-15%）=80万元；研发费用加计扣除80万元，进一步节省企业所得税=80万×15%=12万元；

个人所得税：股东年税负从纯分红的16万元（80万×20%）降至约8万元（20万×10%+30万×10%-210元）。

执行时间表：

第1-3个月：完成业务拆分、高新技术企业申请材料准备；

第4-6个月：提交高新技术认定申请，同步优化薪酬结构；

第7-12个月：通过认定后执行新税率，监控税负变化。

（五）执行监控与调整：动态优化

执行跟踪：每月核对