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2025年审计分析师考试《内部审计与风险控制》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部审计师在执行审计程序时，首要考虑的是（）

A.审计成本的高低

B.审计证据的充分性和适当性

C.审计报告的发布时间

D.审计客户的关系维护

答案：B

解析：内部审计师的核心职责是获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。审计成本、报告时间和客户关系虽然也需要考虑，但都必须以获取可靠审计证据为前提。如果证据不充分或不适当，即使其他方面做得再好，审计质量也无法保证。

2.在风险评估过程中，内部审计师通常首先关注的是（）

A.历史审计发现的问题

B.内部控制缺陷的严重程度

C.管理层对风险的态度

D.行业风险水平

答案：A

解析：历史审计发现是风险评估的重要输入。通过分析以往审计中识别出的风险和问题，可以了解组织持续存在的风险领域以及内部控制的有效性。这有助于审计师更有效地分配资源，优先关注那些可能导致重大损失或影响组织目标实现的风险领域。

3.内部控制环境中，对控制活动效果影响最大的是（）

A.管理层的诚信和道德价值观

B.组织结构的设计

C.授权和职责的分配

D.职业道德规范

答案：A

解析：控制环境是内部控制的基础，其中管理层的诚信和道德价值观设定了组织控制文化的基础。如果管理层缺乏诚信或道德价值观低下，即使有再完善的控制措施，也可能被滥用或忽视。这是影响所有其他控制要素有效性的关键因素。

4.在测试内部控制时，内部审计师选择测试样本的主要依据是（）

A.样本的代表性

B.样本的大小

C.样本的美观程度

D.样本的获取容易程度

答案：A

解析：测试内部控制的效果，关键在于样本是否能代表总体。如果样本不具有代表性，那么测试结果就不能有效推断总体情况。虽然样本大小和获取容易程度也是考虑因素，但代表性是选择样本的首要原则。

5.内部审计师在执行数据分析时，最常用的工具是（）

A.人工计算器

B.电子表格软件

C.数据分析软件

D.扫描仪

答案：C

解析：在当今信息时代，内部审计大量涉及数据的分析。数据分析软件能够高效处理大量数据，识别异常模式、趋势和潜在风险，是现代内部审计不可或缺的工具。电子表格软件虽然也有数据分析功能，但在处理复杂和大规模数据时，专业数据分析软件通常更强大、更高效。

6.在审计过程中，如果内部审计师发现重大内部控制缺陷，应当（）

A.立即停止审计工作

B.先与被审计单位沟通确认

C.直接向董事会报告

D.记录在审计工作底稿中即可

答案：B

解析：发现重大内部控制缺陷是内部审计师的重要职责。应当及时与被审计单位的相关人员沟通，确认缺陷的存在、影响以及必要的整改措施。沟通有助于促进问题的解决，并记录沟通情况和对方的回应。虽然缺陷需要记录在底稿中，并可能需要向更高层级报告，但首先的恰当步骤是与被审计单位沟通。

7.内部审计报告的目的是什么（）

A.为管理层提供决策建议

B.证明内部审计工作的完成

C.评估内部控制的充分性和有效性

D.获得审计客户的支持

答案：C

解析：内部审计报告的核心目的是向组织管理层（有时也包括董事会或其他治理层）沟通审计发现、结论和建议，特别是关于内部控制设计和运行有效性的评估。这有助于促进改进控制、管理风险和实现组织目标。虽然报告也旨在支持决策，但其最直接和核心的目的是评估和沟通内部控制的状况。

8.风险自评估通常由谁执行（）

A.内部审计部门

B.管理层

C.外部审计师

D.董事会

答案：B

解析：风险自评估（SelfAssessment）通常是由组织内部的管理层及其业务单元负责执行的。他们最了解各自业务领域的风险状况、控制活动和潜在问题。内部审计师可能会参与指导、复核或访谈以获取信息，但主要执行者是管理层。

9.内部审计部门在制定审计计划时，应考虑的主要因素是（）

A.审计预算的多少

B.审计人员的偏好

C.组织的风险状况和目标

D.审计委员会的要求

答案：C

解析：审计计划的首要依据是组织面临的风险状况、重要的业务目标以及资源限制。审计计划应当聚焦于那些能够为组织增加价值、有助于实现目标、或风险较高的领域。审计预算、人员偏好和审计委员会的要求虽然也需要考虑，但都应服务于风险导向的审计决策。

10.在审计过程中，如果内部审计师的专业胜任能力不足，应当（）

A.尝试独立完成所有审计工作

B.寻求专家协助或培训

C.放弃该项审计任务

D.向审计客户隐瞒能力不足

答案：B

解析：内部审计师必须保持与其职责相应的专业胜任能力和职业审慎。如果发现自身能力不足以完成某项审计任务，最恰当的做法是寻求外部专家协助，或者通过