小微企业财务会计制度.docxVIP

小微企业财务会计制度

一、总则

（一）制定目的与依据

为规范本企业的财务会计行为，加强财务管理和经济核算，提高经济效益，确保会计信息真实、准确、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其应用指南、《小企业会计准则》以及其他有关财经法律法规，结合本企业实际情况，特制定本制度。

（二）适用范围

本制度适用于本企业（以下简称“公司”）的所有经济业务和财务活动。公司各部门及全体员工在办理财务会计相关事务时，均须遵守本制度。

（三）会计核算基本前提

1.会计主体：公司是独立的会计核算主体，以自身发生的各项经济业务为核算对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。

2.持续经营：公司会计核算以持续、正常的生产经营活动为前提。

3.会计分期：公司会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。

4.货币计量：公司以人民币为记账本位币。

（四）会计核算基础与原则

1.会计基础：公司会计核算以权责发生制为基础。

2.核算原则：会计核算应遵循客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性原则。

二、会计机构与会计人员

（一）会计机构设置

根据公司规模和业务需要，设置独立的会计机构，或在相关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

（二）会计人员配备与要求

1.配备持有会计从业资格证书的会计人员。

2.会计人员应具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务会计制度。

3.会计人员应遵守职业道德，廉洁奉公，忠于职守，客观公正。

4.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。

（三）会计工作交接

会计人员调动工作或离职时，必须与接管人员办清交接手续。交接手续应符合《会计基础工作规范》的要求，并有专人负责监交。

三、会计核算基本要求

（一）会计凭证

1.公司发生的各项经济业务，均须取得或填制原始凭证。原始凭证必须真实、合法、完整、准确。

2.根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应内容完整、摘要清晰、科目运用正确、金额无误，并附有原始凭证。

3.会计凭证应按照规定的程序传递、审核和保管。

（二）会计账簿

1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

2.会计账簿的登记必须以经过审核的会计凭证为依据，做到登记及时、内容完整、数字准确、摘要清楚。

3.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。发生错误时，应按规定方法更正。

4.定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

（三）会计科目

按照《小企业会计准则》的规定，并结合公司实际经营特点和管理需要，设置和使用会计科目。会计科目一经确定，不得随意变更。如需变更，应按规定程序办理。

（四）记账方法

采用借贷记账法。

（五）财务报告

1.公司应定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

2.财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。

3.财务会计报告须经单位负责人、会计主管人员审阅并签名或盖章。

四、流动资产的核算

（一）货币资金

1.严格执行国家有关现金管理和银行结算制度的规定。

2.建立健全现金和银行存款的内部控制制度，确保货币资金的安全与完整。

3.现金日记账和银行存款日记账应逐笔登记，每日结出余额，并与库存现金和银行对账单定期核对。

4.不准白条抵库，不准挪用现金，不准公款私存。

（二）应收及预付款项

1.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。

2.对应收及预付款项应及时清理、催收，定期与对方核对账目。

3.按照谨慎性原则，合理计提坏账准备。对于确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失处理。

（三）存货

1.存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。

2.存货的计价方法一经确定，不得随意变更。可采用先进先出法、加权平均法或个别计价法。

3.建立健全存货的入库、出库、保管制度，定期进行存货盘点，确保账实相符。盘盈、盘亏、毁损的存货，应查明原因，按规定处理。

五、固定资产与无形资产的核算

（一）固定资产

1.固定资产是指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

2.固定资产应按取得时的实际成本入账。

3.固定资产折旧可采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或年数总和法。折旧方法一经确定，不得随意变更。

4.建立固定资产台账，定期