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《印花税法》施行后实务疑难问题解答（50题）

一、纳税人、征税范围

1.对印花税的纳税义务人是如何规定的？

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。”

《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）规定：“一、关于纳税人的具体情形1．书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。2．采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。3．按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。”

2.印花税的征税范围是如何规定的？

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。”

3.哪些凭证不属于印花税的征税范围？

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第二条第四款规定，下列情形的凭证，不属于印花税征收范围：1．人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书。2．县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。3．总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。

4.印花税应税凭证有哪些？

根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。根据《印花税税目税率表》规定，合同(指书面合同)，包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同;产权转移书据，包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据;营业账簿;证券交易。

5.印花税对技术咨询合同的征税范围如何规定的?

根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》(（1989）国税地字第34号)规定：“二、关于技术咨询合同的征税范围问题。技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。”

6.企业之间的订单、要货单需要交印花税吗？

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第二条第二款规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

7.对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按何税目征收印花税？

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第二条第三款规定，发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税。

8.在境外签订的合同需要交印花税吗？

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第一条规定，在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第二条第一款规定，在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证，应当按规定缴纳印花税。包括以下几种情形：1．应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内;2．应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权;3．应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个