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2025年税务师考试《税收执法与国际税务》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税务师考试中，关于税收执法的表述，以下哪项是正确的（）

A.税收执法仅指税务部门对纳税人进行处罚

B.税收执法包括税务检查、税务稽查和税务强制执行

C.税收执法仅适用于企业纳税人

D.税收执法由海关部门负责执行

答案：B

解析：税收执法是指税务部门依据税法对纳税人履行纳税义务的情况进行监督、检查和管理，并采取必要措施确保税法得到遵守。税收执法包括税务检查、税务稽查和税务强制执行等多个方面，不仅适用于企业纳税人，也包括个体工商户和个人。海关部门主要负责关税的征收和管理，而非税收执法。

2.国际税务中，关于税收协定的作用，以下哪项描述是正确的（）

A.税收协定可以完全消除双重征税

B.税收协定主要目的是增加国家税收收入

C.税收协定旨在防止和减少双重征税，并促进跨境贸易和投资

D.税收协定由联合国直接制定和执行

答案：C

解析：税收协定的主要作用是防止和减少双重征税，避免对同一所得在不同国家重复征税，从而促进跨境贸易和投资。税收协定并不能完全消除双重征税，其主要目的是通过协定条款来协调各国税法，确保国际税收关系的公平和合理。税收协定由签约国自行谈判和制定，并非由联合国直接制定和执行。

3.在国际税务实践中，以下哪项不属于转移定价的调整方法（）

A.再销售价格法

B.成本加成法

C.交易净利润法

D.限制价格法

答案：D

解析：转移定价的调整方法主要包括再销售价格法、成本加成法和交易净利润法等。这些方法旨在确保跨国关联交易的价格符合独立交易原则。限制价格法不属于转移定价的调整方法，它通常是指政府为了控制特定商品或服务的价格而设定的最高价格，与转移定价的调整无关。

4.根据我国税法规定，以下哪项收入不属于企业所得税的应税收入（）

A.企业销售商品的收入

B.企业出租固定资产的收入

C.企业接受的捐赠收入

D.企业财政拨款收入

答案：D

解析：企业所得税的应税收入包括企业销售商品、提供劳务、转让资产等所得的收入，以及企业接受的捐赠收入等。财政拨款收入通常属于政府补助或补贴性质，不属于企业通过自身经营活动取得的收入，因此不作为企业所得税的应税收入。

5.在国际税收中，关于预提所得税的表述，以下哪项是正确的（）

A.预提所得税是在所得来源国征收的所得税

B.预提所得税通常适用于非居民企业

C.预提所得税的税率由所得来源国单方面决定

D.预提所得税的征收对象仅限于利息所得

答案：B

解析：预提所得税是在所得来源国对非居民企业或个人来源于该国的所得征收的一种税。预提所得税通常适用于非居民企业，如股息、利息、特许权使用费等所得。预提所得税的税率由所得来源国与所得支付国之间的税收协定决定，并非单方面决定。预提所得税的征收对象不仅限于利息所得，还包括股息、特许权使用费等多种所得。

6.税收执法程序中，以下哪项属于税务检查的必要环节（）

A.税务机关负责人签署检查决定书

B.检查人员出示税务检查证件

C.税务机关提前通知纳税人检查时间

D.税务机关要求纳税人提供担保

答案：B

解析：税务检查是税收执法程序中的重要环节，检查人员在进行税务检查时必须出示税务检查证件，以证明其身份和执法权限。税务机关负责人签署检查决定书并非必要环节，税务机关可以依据职权直接进行检查。税务机关在进行税务检查时，并非必须提前通知纳税人检查时间，有时可以进行突击检查。税务机关要求纳税人提供担保仅适用于特定情况，并非税务检查的必要环节。

7.在国际税务中，关于税收居民身份的判定，以下哪项表述是正确的（）

A.税收居民身份的判定仅依据国籍

B.税收居民身份的判定仅依据居住时间

C.税收居民身份的判定依据国籍或居住时间等因素

D.税收居民身份的判定由国际税务组织统一规定

答案：C

解析：税收居民身份的判定通常依据国籍、居住时间、经济联系等因素综合确定。不同国家可能有不同的税收居民判定标准，例如，我国税法规定，在中国境内有住所的个人或在中国境内居住满183天的个人，为中国的税收居民。税收居民身份的判定并非由国际税务组织统一规定，而是由各国根据自身税法自行确定。

8.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，以下哪项支出不得扣除（）

A.企业生产经营过程中的合理工资支出

B.企业为员工缴纳的社会保险费

C.企业接受捐赠的资产

D.企业向关联方的利息支出

答案：C

解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除与取得收入有关的、合理的支出，包括工资薪金支出、社会保险费支出等。企业接受捐赠的资产通常作为收入处理，不得扣除。企业向关联方的利息