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审计师的考试题历年练习题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20题）

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。

A.审计独立性仅要求注册会计师保持实质上的独立

B.审计客户的财务经理是注册会计师的配偶，不影响独立性

C.注册会计师在执行审计业务时，需独立于被审计单位和预期使用者

D.内部审计的独立性高于注册会计师审计

答案：C

解析：审计独立性包括实质上和形式上的独立（A错误）；财务经理为配偶属于密切关系，可能影响独立性（B错误）；内部审计受限于企业内部，独立性低于注册会计师审计（D错误）。

2.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.被审计单位管理层提供的银行对账单复印件

B.注册会计师直接从银行获取的银行询证函回函

C.被审计单位仓库提供的存货盘点表

D.被审计单位销售部门编制的客户签收单

答案：B

解析：直接获取的外部证据（如银行询证函回函）可靠性高于内部证据或间接获取的外部证据（A、C、D均为内部或间接获取）。

3.注册会计师在确定重要性水平时，通常不需要考虑的因素是（）。

A.财务报表使用者的需求

B.被审计单位的行业状况

C.前期审计中识别出的错报数量

D.被审计单位管理层的薪酬结构

答案：D

解析：重要性水平的确定需考虑财务报表使用者需求、被审计单位具体情况（如行业、规模）、前期错报等（A、B、C正确），管理层薪酬结构与重要性无直接关联（D错误）。

4.针对销售交易的截止测试，注册会计师通常不会检查的文件是（）。

A.资产负债表日前后的发运凭证

B.资产负债表日前后的销售发票

C.资产负债表日前后的验收单

D.资产负债表日前后的销售合同

答案：C

解析：销售截止测试关注收入确认的时点是否正确，需检查发运凭证（证明商品已发出）、销售发票（证明收入已确认）、销售合同（证明交易条款）；验收单通常与采购相关（C错误）。

5.下列关于内部控制缺陷的表述中，正确的是（）。

A.重大缺陷是指内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表重大错报的一项控制缺陷

B.注册会计师需对被审计单位所有内部控制缺陷进行识别和报告

C.即使存在重大缺陷，只要财务报表不存在重大错报，注册会计师仍可发表无保留意见

D.内部控制缺陷的严重程度取决于是否实际发生错报

答案：A

解析：重大缺陷是可能导致重大错报的控制缺陷（A正确）；注册会计师仅关注与审计相关的内部控制缺陷（B错误）；存在重大缺陷可能影响审计意见类型（C错误）；缺陷严重程度取决于发生错报的可能性和金额，而非是否实际发生（D错误）。

二、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（）。

A.财务报表审计

B.内部控制审计

C.对财务信息执行商定程序

D.预测性财务信息审核

答案：ABD

解析：鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务（如内部控制审计、预测性财务信息审核）；商定程序属于相关服务，不属于鉴证业务（C错误）。

2.注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，需要考虑的因素有（）。

A.认定层次重大错报风险的评估结果

B.评估的认定层次重大错报风险的原因

C.特定类别交易、账户余额和披露的特征

D.被审计单位采用的特定控制的性质

答案：ABCD

解析：进一步审计程序的性质需根据风险评估结果（A）、风险产生的原因（B）、交易或账户的特征（C）、控制的性质（D）综合确定。

3.下列关于函证的表述中，正确的有（）。

A.注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证

B.函证应收账款时，若回函率过低，应扩大函证范围或实施替代程序

C.消极式函证需同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量错误等条件

D.函证结果与被审计单位记录不一致时，注册会计师应直接调整财务报表

答案：ABC

解析：银行存款等必须函证（A正确）；回函率低需扩大范围或替代程序（B正确）；消极式函证需满足特定条件（C正确）；函证不一致需调查原因，而非直接调整（D错误）。

4.下列情形中，可能导致非无保留意见的有（）。

A.管理层拒绝提供书面声明

B.审计范围受到限制，可能产生的影响重大但不具有广泛性

C.财务报表存在重大错报，但管理层拒绝调整

D.被审计单位持续经营假设适当，但存在重大不确定性且未充分披露

答案：ABCD

解析：管理层拒绝声明（A）、范围受限（B）、重大错报未调整（C）、持续经营未充分披露（