所得税会计处理与税务差异分析.pdfVIP

本章介绍了企业所得税的处理，对于初学者，理解起来有一定难度，本章内容是下篇财务部分最后一块硬骨头，

重要考点

（1）计税基础☆

（2）暂时性差异☆☆

（3）递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量☆☆☆

（4）应交所得税的计算☆☆☆

（5）所得税费用的确认与计量☆☆☆

第一节所得税概述

【案例

1】东方不败公司从公开市场购入西方失败公司20万股，每股支付价款5元，按照《企业准

则第22号金融工具确认与计量》准则，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。，该

每价变为6元。

，东方不败公司将上述以每股10元的价格全部对外，取得款项存入，不考虑费用，假定

所得税税率为25％。

的处理如下：

借：性金融资产20

贷：公允价值变动损益20

的处理如下：

借：存款200

贷：性金融资产120

投资收益80

2022年末金融资产的账面价值＝120（万元）

2022年末金融资产的计税基础＝100（万元）

应纳税暂时性差异＝120－100＝20（万元）

2022年末资产负债表上确认的递延所得税负债＝20×25％＝5（万元）

分录如下：

借：所得税费用5

贷：递延所得税负债5

：

借：所得税费用20

递延所得税负债5（转回）

贷：应交税费应交所得税25（100×25％）

2】信不挂科公司持有库存商品A的账面余额为100万元，计提存货跌价准备20万元。2023年3

【案例

月15日信不挂科公司将上述A商品对外，价款200万元（不含），税率13％，款项通过存款收讫。

的处理如下：

借：资产减值损失20

贷：存货跌价准备20

本章介绍了corporateincometax的处理，对于初学者，理解起来有一定难度，本章内容是下篇财务部分最后一块硬骨头，

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