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2025年会计技能试卷及答案

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.甲公司2024年12月销售一批商品，合同约定客户有权在3个月内无理由退货。根据历史数据，甲公司预计退货率为10%。该批商品成本为80万元，售价为100万元（不含税），增值税税率13%。2024年12月31日，甲公司应确认的预计负债金额为（）。

A.10万元

B.11.3万元

C.8万元

D.9.3万元

2.乙公司2025年1月购入一项专利权，支付价款240万元，预计使用年限10年，无残值。2025年6月，乙公司将该专利权出租给丙公司，约定年租金36万元（不含税，增值税税率6%），租赁期3年。2025年乙公司因该专利权应确认的其他业务成本为（）。

A.24万元

B.12万元

C.6万元

D.18万元

3.丙公司2025年发生研发支出1200万元，其中资本化支出800万元（符合资本化条件），费用化支出400万元。2025年7月1日，研发的无形资产达到预定用途，预计使用年限10年。根据2025年最新税收政策，研发费用加计扣除比例为120%。丙公司2025年可税前加计扣除的金额为（）。

A.480万元

B.600万元

C.720万元

D.960万元

4.丁公司2025年1月1日从银行取得3年期借款5000万元，年利率5%，用于建造一条生产线。2025年1月1日生产线开工，2025年发生资产支出如下：1月1日支出2000万元，4月1日支出1500万元，10月1日支出1000万元。闲置资金年收益率2%。2025年丁公司应资本化的借款费用为（）。

A.250万元

B.224万元

C.235万元

D.210万元

5.戊公司2025年3月发现2024年一项管理用固定资产漏提折旧，金额为50万元（属于重大前期差错）。戊公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2025年3月更正该差错时，应调整未分配利润的金额为（）。

A.50万元

B.37.5万元

C.33.75万元

D.45万元

6.己公司2025年5月销售商品一批，价税合计113万元（增值税税率13%），因客户延迟付款，按合同约定收取违约金2.26万元。己公司应确认的增值税销项税额为（）。

A.13万元

B.13.26万元

C.13.3万元

D.13.06万元

7.庚公司2025年6月对存货进行清查，发现盘亏原材料一批，实际成本20万元，已计提存货跌价准备5万元。经查明，盘亏原因系管理不善（其中10%为自然灾害导致），由保管员赔偿3万元。庚公司应计入管理费用的金额为（）。

A.12万元

B.10.8万元

C.9万元

D.8.1万元

8.辛公司2025年7月1日发行5年期公司债券，面值1000万元，票面利率4%，每年付息一次，实际发行价格950万元（不考虑发行费用）。已知（P/A，5%，5）=4.3295，（P/F，5%，5）=0.7835。2025年辛公司应确认的利息费用为（）。

A.40万元

B.47.5万元

C.38万元

D.43.29万元

9.壬公司2025年8月与客户签订一项设备安装合同，合同总价款200万元（不含税，增值税税率9%），预计总成本150万元。截至8月末，已发提供本60万元，预计还将发提供本90万元，履约进度按成本比例确定。壬公司8月应确认的收入为（）。

A.80万元

B.60万元

C.120万元

D.100万元

10.癸公司2025年9月购入交易性金融资产，支付价款520万元（含已宣告但未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。2025年12月31日，该金融资产公允价值为550万元。2025年癸公司因该金融资产影响当期损益的金额为（）。

A.50万元

B.30万元

C.25万元

D.55万元

11.子公司2025年10月将一栋自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼账面原值1000万元，累计折旧200万元，公允价值900万元。转换日应确认的其他综合收益为（）。

A.100万元

B.200万元

C.0

D.300万元

12.丑公司2025年11月发生公益性捐赠支出50万元，当年利润总额400万元。根据税法规定，公益性捐赠支出税前扣除限额为利润总额的12%。丑公司2025年应调增应纳税所得额的金额为（）。

A.50万元