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第十四章金融工具

知识点：金融资产的分类

企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征对金融资产进

行分类。

是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。业务模式主要有

三种：

管理金融资产的业务模

（1）以收取合同现金流量为目标；

式

（2）以收取合同现金流量和金融资产为目标；

（3）其他业务模式。

合同现金流量特征，是指金融工具合同约定的、反映相关金融资

产经济特征的现金流量属性。金融资产的合同现金流量仅包括两

合同现金流量特征种：

（1）本金的支付；

（2）以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为

以摊余成本计量的金融目标，并且，在特定日期产生的现金流量，仅为本金和利息。

资产（2）企业一般应当设置存款、、应收账款、债权投资

等科目核算此类金融资产。

（1）一般情形：现金流量仅为本金和利息，但是，业务模式既

以收取合同现金流量为目标，又以该金融资产为目标（即有

在某种特定情况下将其的打算）。

以公允价值计量且其变（2）特殊情形（直接指定）：现金流量并非本金和利息，但是，

动计入其他综合收益的业务模式为长期持有、获取稳定分红、不关心价格的波动对损益

金融资产的影响（即非性权益工具投资），可直接指定为以公允价值

计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

企业一般应当设置其他债权投资、其他权益工具投资等科目核算

此类金融资产，其中后者适用于非性权益工具投资等。

（1）一般情形：除划分为上述两类金融资产之外的金融资产。

以公允价值计量且其变（2）特殊情形（直接指定）：如果能够消除或显著减少错

动计入当期损益的金融配，企业可以在初始确认金融资产时，将其直接指定为以公允价

资产值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

企业一般应当设置性金融资产等科目核算此类金融资产。

【提示】当金融资产属于衍生工具时，由于衍生工具一般以为目的（符合财务担保合同定

义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具等除外），因此，这类金融资产一般应划分为

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。直接指定为某类金融资产的，一经指定撤

销。在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产只能分类为以公允

价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

【例题·单选题】2×15年3