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2025年注册会计师《税法》机考试卷及答案

一、单项选择题

1.下列各项中，属于税法基本原则的核心的是（）

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.实质课税原则

答案：A

解析：税收法定原则是税法基本原则的核心。税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收公平原则强调税收负担应根据纳税人的负担能力分配；税收效率原则包括经济效率和行政效率；实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负。

2.下列关于增值税征税范围的说法中，表述正确的是（）

A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

B.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“交通运输服务”征收增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“物流辅助服务—装卸搬运服务”缴纳增值税

D.水路运输的程租、期租业务，按“经营租赁服务”缴纳增值税

答案：B

解析：选项A，融资性售后回租按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税；选项C，港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“物流辅助服务—港口码头服务”缴纳增值税；选项D，水路运输的程租、期租业务，按“交通运输服务”缴纳增值税。

3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.65万元。已知增值税税率为13%，则该白酒生产企业2025年4月增值税销项税额为（）万元

A.10.4

B.10.66

C.11.05

D.11.44

答案：B

解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。该白酒生产企业2025年4月增值税销项税额=[80+2.26÷（1+13%）]×13%=10.66（万元）。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

答案：B

解析：选项A，卷烟在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，同时在批发环节加征一道消费税；选项C，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税；选项D，镀金首饰在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

5.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。该企业选择“分国不分项”的境外所得抵免方式，则该企业2025年在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元

A.50

B.55

C.57.5

D.62.5

答案：B

解析：（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额=（200+50+30）×25%=70（万元）（2）A国扣除限额=70×[50÷（200+50+30）]=12.5（万元），在A国已缴纳所得税10万元，小于扣除限额，可全额扣除。（3）B国扣除限额=70×[30÷（200+50+30）]=7.5（万元），在B国已缴纳所得税9万元，大于扣除限额，只能扣除7.5万元。（4）该企业2025年在我国实际应缴纳的企业所得税=70-10-7.5=52.5（万元）

6.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）

A.产权属于集体的，由承典人缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的，不缴纳

答案：C

解析：选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B，房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D，产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。

7.某公司2025年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为10吨；挂车4辆，每辆整备质量为5吨。已知载货汽车车船税年税额为每吨80元，挂车车船税年税额按照货车税额的50%计算。该公司2025年应缴纳车船税（）元

A.4000

B.4400

C.4800

D.5200

答案：B

解析：（1）载货汽车应纳税额=5×10×80=4000（元）（2）挂车应纳税额=4×5×80×50%=400