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公司内部控制风险点检查清单

在现代企业治理体系中，内部控制作为防范风险、提升运营效率、保障信息真实可靠的关键机制，其重要性不言而喻。一份全面且具有针对性的内部控制风险点检查清单，是企业进行自我诊断、持续优化内控体系的有效工具。本清单旨在梳理企业运营各环节中常见的内部控制风险点，为企业开展内控检查提供专业指引。

一、控制环境

控制环境是内部控制的基石，直接影响企业整体的风险意识和控制氛围。

1.治理结构不完善或未能有效运行：如董事会及其下设专门委员会（如审计委员会）未能切实履行其在内部控制中的职责，独立性不足，决策效率低下。（检查方向：审阅公司章程、董事会及专门委员会议事规则与会议记录，评估其实际运作效果。）

2.组织架构设计不合理或职责不清：部门设置冗余或关键职能缺失，岗位职责界定模糊，存在多头管理或管理真空地带，导致推诿扯皮或效率低下。（检查方向：梳理组织架构图，审阅岗位职责说明书，访谈关键岗位人员。）

3.人力资源政策与实务存在缺陷：招聘、培训、考核、晋升、薪酬、离职等管理环节缺乏有效标准和程序，可能导致员工胜任能力不足、职业道德风险或核心人才流失。（检查方向：查阅人力资源相关制度，抽查招聘流程文件、培训记录、绩效考核结果。）

4.企业文化建设滞后或导向偏差：缺乏积极向上、重视合规与诚信的企业文化，员工风险意识淡薄，甚至存在“重业务、轻管理”的倾向。（检查方向：通过员工访谈、内部宣传资料、观察工作氛围等方式进行评估。）

二、风险评估

企业能否识别、分析和应对经营管理中的各类风险，是内控有效性的前提。

1.缺乏系统性的风险评估机制：未建立常态化的风险识别与评估流程，对内外部环境变化带来的潜在风险反应迟缓。（检查方向：审阅企业是否有风险评估相关制度，是否定期开展风险评估工作，评估记录是否完整。）

2.风险识别不全面、不准确：未能覆盖战略、市场、运营、财务、法律等各类风险，或对已识别风险的描述过于笼统，缺乏针对性。（检查方向：查看风险清单，评估风险识别的广度和深度。）

3.风险分析与应对不足：对识别出的风险未能进行有效的可能性和影响程度分析，未制定或未有效执行适当的风险应对策略（如规避、降低、转移、承受）。（检查方向：审阅风险评估报告，检查风险矩阵应用情况及应对措施的落实方案。）

三、控制活动

控制活动是确保管理层指令得以执行的政策和程序，贯穿于企业各个业务流程。

（一）资金活动控制

1.货币资金管理风险：

*不相容岗位未有效分离（如出纳兼任稽核、会计档案保管或收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作）。

*授权审批制度执行不到位，大额资金支付未经集体决策或审批流程流于形式。

*银行账户管理混乱，存在账外账户（“小金库”）、频繁或无合理理由的大额资金划转。

*票据管理不规范，空白票据、印章保管不善，存在被盗用、滥用风险。

*现金盘点、银行对账制度未有效执行，未能及时发现长款、短款或挪用情况。

（检查方向：观察岗位设置，抽查资金支付凭证及审批记录，检查银行对账单与日记账核对情况，盘点库存现金及票据。）

（二）采购与付款循环控制

1.采购环节风险：

*采购计划编制不合理，导致库存积压或供应短缺。

*供应商选择与评估机制不健全，存在围标、串标或与不合格供应商合作的风险，采购价格不公允。

*采购合同签订不规范，条款不明确，存在法律风险或合同纠纷。

*采购验收把关不严，导致不合格品入库，影响生产或销售。

2.付款环节风险：

*付款审批依据不充分，未严格审核采购发票、验收单、入库单等原始凭证的一致性。

*资金支付方式选择不当，或付款信息录入错误导致资金损失。

*未能有效利用供应商信用期，或存在提前付款、超额付款情况。

（检查方向：抽查采购计划、供应商名录、采购合同、验收单、付款凭证，访谈采购及财务人员。）

（三）销售与收款循环控制

1.销售环节风险：

*客户信用评估不足，盲目赊销导致应收账款回收困难或形成坏账。

*销售合同条款存在瑕疵，或未经授权对外签订合同。

*发货控制不严，存在未开票发货、多发、错发或客户签收不规范等问题。

*销售定价政策执行不到位，存在随意降价、折扣审批不规范的情况。

2.收款环节风险：

*应收账款跟踪催收不力，账龄分析不及时，长期挂账未得到有效处理。

*大额或异常回款未进行严格审核，存在挪用、侵占货款风险。

*票据收款管理不善，存在票据伪造、变造或到期无法兑现的风险。

（检查方向：审阅客户信用档案、销售合同、发货单、销售发票、收款凭证，分析应收账款账龄及坏账准备计提情况。）

（四）资产管理控制

1.固定资产管理风险：

*固定资产购置、