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2025年审计师考试《内部控制实务教程》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部控制目标中，不包括（）

A.确保经营活动合法合规

B.提高经营效率和效果

C.保护资产安全

D.最大化股东利益

答案：D

解析：内部控制的目标主要包括确保经营活动合法合规、提高经营效率和效果、保护资产安全以及促进信息真实完整。最大化股东利益虽然是企业的最终目的之一，但并非内部控制的直接目标，而是通过实现其他内部控制目标间接达成的。

2.内部控制要素中，不包括（）

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.内部监督

答案：无正确答案

解析：内部控制的要素通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。所列选项均为内部控制要素。

3.制定内部控制策略的首要步骤是（）

A.识别关键风险

B.设计控制措施

C.评估控制有效性

D.获得管理层批准

答案：A

解析：制定内部控制策略的过程通常始于识别关键风险，因为只有首先了解企业面临的主要风险，才能有针对性地设计控制措施来应对这些风险。设计控制措施、评估控制有效性和获得管理层批准都是后续步骤。

4.以下哪项不属于控制活动（）

A.授权批准

B.职责分离

C.对账程序

D.风险评估

答案：D

解析：控制活动是指企业为实现控制目标而采取的具体措施，包括授权批准、职责分离、对账程序、实物控制等。风险评估是识别和分析企业面临的风险，是制定控制策略的基础，本身不属于控制活动。

5.内部控制评价的主要目的是（）

A.识别新的风险

B.证明内部控制有效

C.改进内部控制

D.满足外部审计要求

答案：C

解析：内部控制评价的主要目的是评估内部控制的健全性和有效性，发现内部控制缺陷，并提出改进建议，以促进内部控制体系的持续改进。虽然评价结果也可能用于满足外部审计要求或识别新的风险，但其核心目的是改进内部控制。

6.以下哪项不是内部监督的特征（）

A.持续性

B.独立性

C.随机性

D.规范性

答案：C

解析：内部监督是指对内部控制体系进行持续监控和评估的过程，其特征通常包括持续性、独立性和规范性。随机性虽然可能在某些监督活动中出现，但并非内部监督的主要特征。内部监督需要持续进行，以确保内部控制体系的有效性。

7.信息与沟通在内部控制中的主要作用是（）

A.识别风险

B.实施控制措施

C.促进信息流动和沟通

D.评估控制效果

答案：C

解析：信息与沟通是内部控制要素之一，其主要作用是确保信息在组织内部及时、准确地传递和沟通，以便员工能够了解其职责和控制要求，并能够有效地实施控制措施。信息与沟通也是风险评估、控制活动实施和内部监督的基础。

8.控制环境对内部控制体系的影响是（）

A.直接影响

B.间接影响

C.无影响

D.有时影响有时不影响

答案：A

解析：控制环境是内部控制的基础，它包括企业的治理结构、管理层理念和经营风格、组织结构、权责分配、人力资源政策等。控制环境对内部控制体系具有直接影响，一个良好的控制环境能够促进内部控制体系的有效运行，反之则会削弱内部控制的效果。

9.以下哪项不属于风险评估的步骤（）

A.识别风险

B.分析风险

C.评价风险

D.设计控制措施

答案：D

解析：风险评估是指识别和分析企业面临的风险的过程，通常包括识别风险、分析风险和评价风险三个步骤。设计控制措施是内部控制策略制定的一部分，是在风险评估的基础上进行的，不属于风险评估的步骤。

10.内部控制缺陷的分类不包括（）

A.设计缺陷

B.实施缺陷

C.运行缺陷

D.管理缺陷

答案：D

解析：内部控制缺陷通常分为设计缺陷和运行缺陷两类。设计缺陷是指内部控制设计不合理，无法实现控制目标；运行缺陷是指内部控制设计合理，但未得到有效执行。管理缺陷并非内部控制缺陷的常见分类，内部控制缺陷主要关注控制设计和执行的有效性。

11.在内部控制评价过程中，评价小组首先需要（）

A.确定评价范围和评价基准

B.收集评价证据

C.形成评价结论

D.审查评价报告

答案：A

解析：内部控制评价过程通常遵循一定的程序。首先，需要明确评价的目标、范围和基准，这是后续所有评价工作的基础和依据。只有在明确了评价要做什么、评价哪些方面、以及评价的参照标准是什么之后，才能开始收集评价证据、形成评价结论并撰写评价报告。因此，确定评价范围和评价基准是评价小组的首要任务。

12.以下哪项不属于内部控制自我评价的基本要求（）

A.评价组织应独立于被评价单位

B.评价程序应规范有序

C.评价方法应科学合理

D.评价结果应客观公正

答案：A

解析：内部控制自我评价是