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2025年注册会计师《内控审计与风险管控》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部控制评价报告中，下列哪项内容不属于控制缺陷的描述范围（）

A.控制设计存在不足，无法实现预期目标

B.控制执行未按设计要求进行

C.控制运行效果未达预期标准

D.控制文档未及时更新

答案：D

解析：控制缺陷是指控制设计不合理或控制执行不到位，导致无法实现预期控制目标。选项A、B、C均属于控制缺陷的表现形式。控制文档未及时更新虽然属于管理问题，但不直接导致控制目标无法实现，因此不属于控制缺陷的描述范围。

2.风险评估过程中，收集关键信息的主要目的是什么（）

A.证明风险评估结论的准确性

B.为风险评估提供充分依据

C.减少风险评估工作量

D.替代风险评估的专业判断

答案：B

解析：收集关键信息是风险评估的基础环节，目的是为风险评估提供全面、准确的资料支持，确保评估结论的科学性。风险评估结论需要专业判断支持，不能仅靠信息收集证明；收集信息的主要作用是辅助评估而非减少工作量；信息收集不能替代专业判断。

3.在评估重大缺陷时，内部审计师需要考虑的关键因素是什么（）

A.控制的复杂程度

B.控制失效的可能性

C.控制失效的潜在影响

D.控制测试的样本量

答案：C

解析：重大缺陷的判断主要依据控制失效可能导致的潜在影响程度。虽然控制的复杂程度、失效可能性和测试样本量会影响评估，但重大缺陷的核心标准是潜在影响的严重性。评估时需考虑对财务报告、运营目标或法律法规遵循性的重大负面后果。

4.风险自评程序的主要作用是什么（）

A.提供审计证据

B.识别和评估风险

C.设计内部控制

D.执行控制测试

答案：B

解析：风险自评是管理层主导的内部风险识别和评估程序，主要作用是系统性识别、分析组织面临的风险并评估其严重程度。它为后续审计计划和内部控制评估提供基础，但本身不直接提供审计证据、设计控制或执行测试。

5.内部控制评价结果与实际控制运行情况出现差异时，首先应采取什么措施（）

A.直接出具非标意见报告

B.检查评价标准是否合理

C.增加控制测试范围

D.重新评估控制缺陷等级

答案：B

解析：当评价结果与实际运行情况不符时，应首先复核评价标准是否恰当、评价程序是否充分。只有确认标准合理、程序到位后才能考虑调整测试范围或重新评估缺陷等级。直接出具非标报告前必须排除标准或程序问题。

6.对高风险领域进行内控测试时，内部审计师通常采用什么方法（）

A.全样本测试

B.统计抽样

C.重点抽样

D.随机抽样

答案：C

解析：高风险领域由于风险程度高，需要更有效的测试方法。重点抽样是针对高风险领域常用的方法，通过选择最关键的控制点进行测试，以在有限资源下获取最高风险覆盖率。全样本测试成本过高，统计抽样适用于控制有效性评估，随机抽样缺乏针对性。

7.内部控制评价报告应向哪些人员提供（）

A.董事会和监事会

B.内部审计部门

C.总经理办公室

D.全体员工

答案：A

解析：内部控制评价报告是向治理层（董事会和监事会）报告的重要文件，他们需要基于报告了解内控有效性，做出相关决策。内部审计部门是报告编制者，总经理办公室可能参与审核，但全体员工通常不需要阅读完整的评价报告。

8.在设计控制测试时，内部审计师需要考虑的关键因素是什么（）

A.控制的预期效果

B.控制的执行频率

C.控制的文档记录

D.控制的审批权限

答案：A

解析：控制测试的设计必须围绕测试目的展开，即验证控制是否能实现预期效果。执行频率、文档记录和审批权限是评估控制设计和有效性的因素，但不是测试设计的核心考虑因素。

9.风险管控措施中，哪种类型通常用于应对低可能性、低影响的风险（）

A.风险规避

B.风险降低

C.风险转移

D.风险接受

答案：D

解析：风险接受是指组织在评估后决定不采取特别措施应对的风险，通常适用于可能性低且影响小的风险。风险规避是完全放弃相关活动，风险降低是采取措施减少风险可能性或影响，风险转移是转移风险给第三方。

10.内部控制评价的结论应如何表述（）

A.绝对肯定或否定

B.带有条件肯定

C.基于证据的判断

D.完全主观性描述

答案：C

解析：内部控制评价结论必须基于实际测试获取的证据，以客观、专业的判断为基础。评价结论应避免绝对化表述，既不能无限肯定也不能完全否定，而是根据证据对控制的有效性做出专业判断。

11.内部控制评价报告中，关于控制缺陷的描述应重点关注什么（）

A.控制设计缺陷的具体表现

B.控制执行不到位的频率

C.控制测试的样本数量

D.控制文档的完整程度

答案：A

解析：内部控