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2025年中级会计师考试试题及答案

《中级会计实务》

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，甲公司库存原材料——A材料的账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。市场价格进一步下跌，预计市场售价为210万元，预计销售费用和相关税费为10万元。假定不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司应为A材料计提的存货跌价准备为（）万元。

A.20

B.30

C.50

D.60

答案：C

解析：A材料的可变现净值=21010=200（万元），成本为300万元，已计提存货跌价准备30万元，所以应计提的存货跌价准备=（300200）30=50（万元）。

2.2024年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场购入乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。2024年度，乙公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素，2024年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.2000

B.2100

C.2200

D.2300

答案：B

解析：初始投资成本2000万元等于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额10000×20%=2000万元，不调整长期股权投资的初始投资成本。乙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益500×20%=100（万元），所以2024年12月31日该项长期股权投资的账面价值=2000+100=2100（万元）。

多项选择题

1.下列各项中，属于固定资产特征的有（）。

A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有

B.使用年限超过一个会计年度

C.单位价值较高

D.具有实物形态

答案：ABD

解析：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用年限超过一个会计年度。单位价值较高不属于固定资产的特征。

2.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。

A.投资收益

B.资产减值损失

C.营业外收入

D.所得税费用

答案：AB

解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。营业外收入不影响营业利润，影响利润总额；所得税费用不影响营业利润，影响净利润。

判断题

1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）

答案：错误

解析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本。

2.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行改扩建等再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续计提折旧或摊销。（）

答案：错误

解析：企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行改扩建等再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其账面价值转入“投资性房地产——在建”科目，不计提折旧或摊销。

计算分析题

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。有关资料如下：

资料一：2024年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已取得增值税专用发票，价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未支付，付款期为3个月。

资料二：2024年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，所以未按时支付。2024年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

要求：

（1）编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

（2）判断甲公司是否应确认预计负债，如果确认，编制相关会计分录；如果不确认，说明理由。

答案：

（1）2024年8月1日

借：固定资产1000

应交税费——应交增值税（进项税额）130

贷：应付账款1130

（2）甲公司应确认预计负债。

预计负债的金额=5+（20+30）÷2=30（万元）

借：营业外支出25

管理费用5

贷：预计负债30

《财务管理》

单项选择题

1.已知（P/A，8%，5）=3.9927，（P/A，8%，6）=4.6229，（P/A，8%，7）=5.2064，则6年期、折现率为8%的预付年