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2025年税务师备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税务师考试中，关于增值税纳税义务发生时间的说法，下列哪项是正确的（）

A.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天

B.采取直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到货款的当天

C.提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

D.视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物交付的当天

答案：A

解析：根据税法规定，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，无论是否收到货款。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到货款的当天。提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为提供租赁服务的当天。视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物交付的当天或服务完成的当天，具体视情况而定。因此，选项A是正确的。

2.企业发生的下列支出中，哪一项不能在计算企业所得税时扣除（）

A.职工工资薪金支出

B.购买用于生产经营活动的设备支出

C.支付给关联方的利息支出

D.缴纳的增值税进项税额

答案：C

解析：根据企业所得税法规定，职工工资薪金支出、购买用于生产经营活动的设备支出、缴纳的增值税进项税额（符合条件时）均可以在计算企业所得税时扣除。而支付给关联方的利息支出，需要符合独立交易原则，如果不符合，则不能扣除。因此，选项C是不能在计算企业所得税时扣除的。

3.下列关于个人所得税的表述，哪项是正确的（）

A.税务师资格考试费用可以在计算个人所得税时全额扣除

B.个人购买体育彩票一次性中奖奖金超过1万元，需要全额缴纳个人所得税

C.个人出租房屋取得的收入，可以按照规定的标准扣除费用

D.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，需要缴纳个人所得税

答案：C

解析：根据个人所得税法规定，税务师资格考试费用属于继续教育支出，可以在计算个人所得税时按照规定标准定额扣除，而非全额扣除。个人购买体育彩票一次性中奖奖金不超过1万元，免征个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。个人出租房屋取得的收入，可以按照规定的标准扣除费用，如租赁费用、修缮费用等。个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税。因此，选项C是正确的。

4.企业在计算应纳税所得额时，下列哪一项不得扣除（）

A.存货跌价损失

B.转让固定资产净损失

C.税收罚款

D.职工福利费支出

答案：C

解析：根据企业所得税法规定，存货跌价损失、转让固定资产净损失、职工福利费支出（按照规定标准）均可以在计算应纳税所得额时扣除。而税收罚款属于行政性罚款，不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，选项C是不得扣除的。

5.下列关于消费税的表述，哪项是正确的（）

A.消费税的纳税环节仅限于生产环节

B.纳税人销售应税消费品，不得开具增值税专用发票

C.消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种方式

D.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人

答案：C

解析：根据消费税法规定，消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和委托加工环节。纳税人销售应税消费品，可以开具增值税专用发票。消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种方式。消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，以及进口应税消费品的单位和个人。因此，选项C是正确的。

6.下列关于企业所得税税收优惠的表述，哪项是正确的（）

A.企业安置残疾人员的，可以按照实际安置人数，在计算应纳税所得额时减半扣除

B.企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品的，可以按照一定比例免征企业所得税

C.高新技术企业可以享受15%的优惠税率

D.企业从事国家限制和禁止行业项目的，可以享受税收优惠

答案：C

解析：根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可以按照实际安置人数，在计算应纳税所得额时按照一定比例加计扣除，而非减半扣除。企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品的，可以按照一定比例减征企业所得税，而非免征。高新技术企业可以享受15%的优惠税率。企业从事国家限制和禁止行业项目的，不得享受税收优惠。因此，选项C是正确的。

7.下列关于增值税发票管理的表述，哪项是正确的（）

A.纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票

B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人使用

C.增值税普通发票适用于所有增值税纳税人

D.增值税专用发票的联次为四联

答案：B

解析：根据增值税法规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票或普通发票，具体根据购买方需求而定。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人使用。增值税普通发票适用于所有增值税纳税人