科目主要注意项目审计.docxVIP

资产类

1.货币资金：现金、银行存款、其它货币资金

（1）查对库存现金日志账、银行存款日志账和总账、明细账余额是否相符。

（2）会同被审计单位会计主管人员监盘库存现金，编制现金盘点变，分币种、面值列示（由被审计单位出纳完成）

（3）获取资产负债表日银行存款余额调整表，并和被审计单位银行存款明细账查对是否相符。

（4）检验银行存款余额调整表中未达账项真实性和资产负债表日进账情况。

（5）向全部银行账户进行函证（包含零余额账户和本年销户账户），银行存款中如有十二个月以上定时存款或限定用途存款要查明情况，并做统计。

（6）抽查大额资金收支（包含资产负债表日前后）,判定原始凭证是否完整，有没有授权同意，并查对相关账户进账情况（大额资金收支要一查到底）

（7）非记账本位币折算汇率是否正确，折算差额是否已做正确会计处理。

2.交易性金融资产审计

（1）交易性金融资产成本确实定是否正确，查看相关原始投资协议。

（2）交易性金融资产对应投资收益是否正确（查看相关股利分配或利息分配文件并结合相关账务处理判定是否企业会计处理是否正确）

3.应收票据：结合企业赊销业务进行审计。（是否带息、是否贴现）

（1）获取或编制应收票据明细表复核加计是否正确，并查对其期末余额累计数和报表数、总账数、和明细账累计数是否一致。

（2）监盘应收票据，假如不是在资产负债表日进行监盘应倒推至资产负债表日应收票据数额。

（3）检验应收票据利息收入是否正确并已进行正确账务处理。

（4）对于已贴现承兑汇票，检验贴现额和利息额计算是否正确，会计处理方法是否合适，并在财务报表中将以贴现承兑汇票剔除。

注：带息应收票据计提利息计入应收票据账面价值，借记应收票据贷财务费用。过期应收票据转入应收账款，并将计提利息做冲回调整。

4.应收账款

（1）取得或变质应收账款明细表符合加计是否正确，并和报表数、总账数和明细账数累计是否相符。（和预收账款重分类处理）

（2）函证异常应收账款（账龄或金额），在被审计单位帮助下标出已收回应收账款金额。

（3）账龄分析，判定坏账计提是否正确。

（4）检验外币应收账款折算是否正确，（财务费用-汇兑损益科目标计算是否正确）。

5.预付账款审计

（1）编制预付账款明细表，符合加计是否正确，并和报表数和明细账累计数是否一致，有被审计单位帮助在预付账款明细表上标出会计报表日至审计日已收到货物或劳务并冲销预付账款项目。

（2）分析预收账款账龄及余额组成，依据关键性水平判定进行选择性函证。

（3）结合应付账款明细账抽查入库统计，检验有没有反复付款或将同一笔已付清款项在预付和应付两个科目同时挂账情况。

（4）长久挂账预付账款要检验其原因。

6.应收利息

（1）获取或编制应收利息明细表，复核加计是否正确，将该累计数和明细账和总账查对是否相符，

（2）非记账本位币应收利息折算是否正确，复核应收利息账龄划分是否正确，和上期余额改变较大应追加审计程序。注：到期一次还本付息债券投资应收利息不应包含在应收利息明细表中，而是应该在只有至到期投资——应计利息科目核实。

（3）结合相关资产（交易性金融资产、持有至到期投资）进行审计。

7.应收股利

（1）编制应收股利明细表包含被投资单位名称，加计复核是否正确。

（2）结合应收股利分配文件，检验企业应收股利确实定时间是否正确。

8.其它应收款审计（应收多种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向相关保险企业收取赔款等；2.应收出租包装物租金；3.应向职员收取多种垫付款项，如为职员垫付水电费、应由职员负担医药费、房租费等；4.存出确保金，如租入包装物支付押金；5.其它多种应收、暂付款项。)

资产负债表上其它应收款=帐套中其它应收款借方余额+帐套中其它应付款借方余额+备用金借方余额-坏账准备中其它应收款余额。

（1）在查对法基础上，对于情况不符其它应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作“小金库”或被相关人员贪污；对于长久挂账应收款，应问询相关人员，查清应收回款项终年挂账原因，从而深入搞清可能舞弊全过程。

（2）其它应收款内部控制制度检验时，应注意：被查单位是否建立了明确职责分工制度。“其它应收款”总账和明细账户登记应由不一样职员分别登记；现金收款员不得从事其它应收款记账工作。是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额确实定是否合理，实际实施是否严格根据制度控制。是否建立了包装物收受、领发、回收、退回等制度，是否设专员保管，是否有单独账簿统计。

是否建立定时清理制度，其它应收款催收工作是否立即等。

（3）对于长久挂账其它应收款要问询企业原因，是否主动立即收回。

9.存货审计（原材料、在产品、产成品、低值易耗品）

（1）有没有明确存货职责分工制度

（2）是否建立存货业务程序和手续制度。

（3）是否建立