2018年《涉税服务实务》 真题答案及解析.pdfVIP

一、单选题

1、下列业务中，不发生消费税纳税义务的是（）。

A汽车销售公司零售超豪华小汽车

B礼品店销售高档手表

C首饰店销售金银首饰

D卷烟批发商销售烟卷给零售商

解析：【喵呜刷题小喵解析】根据消费税的相关规定，选项A中的超豪华小汽车在

零售环节需要加征一道消费税，因此不符合题目要求的不发生消费税纳税义务的情

况。选项B中的高档手表在生产（进口）环节已经缴纳了消费税，零售环节（礼品

店销售属于此环节）不再缴纳消费税，符合题目要求。选项C中的金银首饰在零售

环节需要缴纳消费税，因此也不符合题目要求。选项D中的卷烟在批发环节需要加

征一道消费税，但是卷烟批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税，与题目要求的不发

生消费税纳税义务的情况不符。因此，选项B是不发生消费税纳税义务的，符合题

目要求。

2、某城市广场经营公司为吸引租户，采取新租户免半年房租政策。出租的房产在

免收租金期间的房产税应该（）。

A不需要缴纳

B由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳

C由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳

D由城市广场经营公司以房产余值为依据按规定计算缴纳

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，某城市广场经营公司为吸引租户，

采取新租户免半年房租政策。根据税法规定，对出租房产，如果租赁双方签订的租

赁合同约定有免收租金期限的，那么在免收租金期间，应由产权所有人（即城市广

场经营公司）按照房产余值计算缴纳房产税。因此，选项D“由城市广场经营公司

以房产余值为依据按规定计算缴纳”是正确的。选项A、B、C均不符合题意。

3、甲公司为增值税一般纳税人。2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择

简易计税方法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（

）。

A应交税费——简易计税

B应交税费——预交增值税

C应交税费——已交税金

D应交税费——应交增值税

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，甲公司选择简易计税方法销售一栋

“营改增”前外购的房产，并在房产所在地预缴增值税。在会计核算中，预缴增值税

的借方科目应该是“应交税费——

简易计税”。这是因为“应交税费”科目下的“简易计税”明细科目，核算的是一般纳

税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。因此，选项

A“应交税费——简易计税”是正确的。

4、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的是（

）。

A税收滞纳金

B佣金和手续费支出

C捐赠支出

D业务招待费支出

解析：【喵呜刷题小喵解析】：在企业所得税中，纳税调整项目明细表涉及多个可

能需要进行调整的项目。这些调整通常是因为税法规定与会计处理方法之间的差异

。选项A，税收滞纳金在计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除，需要纳

税调增，因此不符合题意。选项B，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出

，有规定的计算限额，超过部分不得扣除，可能会出现纳税调增，不会出现纳税调

减，因此也不符合题意。选项C，企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支

出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，

准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除。这种处理方式可能导致捐赠支出

在计算企业所得税应纳税所得额时出现纳税调减，因此符合题意。选项D，企业发

生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高

不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这种限额限制意味着业务招待费支出不可

能出现纳税调减，因此不符合题意。综上所述，选项C是企业所得税纳税调整项目

明细表中可能出现纳税调减的项目。

5、在规定的纳税期前，税务机关有证据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税

义务行为的，首先应（）。

A核定其应纳税额

B扣押其商品

C责令限期缴纳应纳税额

D采取税收强制执行措施

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据题目描述，税务机关有证据认为从事生产、经

营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应当责令纳税人限期缴纳应纳税额。这是

因为在规定的纳税期前，税务机关需要给纳税人一定的时间进行自查和整改，以便

纳税人能够主动履行纳税义务。如果纳税人在限期内能够主动缴纳应纳税额，就可

以避免采取更进一步的措施。因此，选项C“责令限期缴纳应纳税额”是正确的答案

。

6、小规模纳税人的下列应税行为中，适用3%的增值税征收率的是（）。

A跨县（市）提供建筑服务

B出租其取得的不动产

C