2019年《税二》真题答案及解析.pdfVIP

一、单选题

1、居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，

其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是（）元。

A10000

B11200

C16000

D20000

解析：【喵呜刷题小喵解析】：居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，根

据个人所得税的相关规定，稿酬所得的收入额减按70%计算，同时每次收入超过40

00元的，减除费用按20%计算。因此，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额计算

如下：应纳税所得额=20000×(1-20%)×70%=

11200元。所以，正确答案是B选项，即11200元。

2、2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费

、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税（）元。

A9480

B16080

C19080

D28080

解析：【喵呜刷题小喵解析】：保险营销员取得的佣金收入属于劳务报酬所得，根

据规定，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额再减去展

业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。展业成本按照

收入额的25%计算。首先，计算并入当年综合所得的佣金收入：375000×（1-

20%）×（1-

25%）=225000元。其次，计算2019年该营销员应缴纳的个人所得税：（225000-

60000）×20%-

16920=16080元。因此，2019年该营销员应缴纳个人所得税为16080元，选项B正确

。

3、依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所

得来源地的是（）。

A转让动产所得

B销售货物所得

C转让不动产所得

D转让权益性投资资产所得

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据企业所得税的相关规定，转让动产所得按照转

让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。因此，选项A“转让动产所

得”符合题意。而选项B“销售货物所得”按照交易活动发生地确定所得来源地，选项

C“转让不动产所得”按照不动产所在地确定所得来源地，选项D“转让权益性投资资

产所得”按照被投资企业所在地确定所得来源地，均不符合题意。因此，正确答案

为A。

4、2018年1月，甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10

月，甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积的未

分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是（）。

A甲企业该项投资业务的股息所得80万元

B甲企业该项投资资产的转让所得120万元

C甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元

D甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除

解析：【喵呜刷题小喵解析】：根据税法的规定，转让股权收入扣除为取得该股权

所发生的成本后，为股权转让所得。本题中，甲企业以1000万元直接投资乙企业，

取得其40%的股权，后全部转让，取得收入1200万元。因此，股权转让所得为1200

万元减去初始投资成本1000万元，即200万元。按照企业所得税的税率为25%，甲

企业转让该项股权应缴纳企业所得税为50万元。所以，正确答案是C选项。注意，

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按

该项股权所可能分配的金额，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企

业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

5、下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是（

）。

A企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额

B已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税

C因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

D企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额

解析：【喵呜刷题小喵解析】：本题考察与境外所得税相关的支出中，哪些能作为

“可抵免境外所得税税额”。首先，我们需要明确“可抵免境外所得税税额”的定义，

它是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并

已实际缴纳的企业所得税性质的税款。接着，我们逐一分析每个选项：A选项提到

的是企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额，这不符合“应当缴纳

并已实际缴纳的企业所得税性质的税款”的定义，因此不能作为“可抵免境外所得税

税额”。B选项提到的是已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税，

这同样不符合“应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质