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关于XX乡（镇）卫生院XXXX年度财务收支及内部控制情况的内部审计报告

XX乡（镇）卫生院院领导班子：

根据本院年度内部审计工作计划及相关管理要求，本院内部审计小组（以下简称“审计小组”）于XXXX年X月X日至X月X日，对我院XXXX年度财务收支管理、预算执行情况以及内部控制制度的建立与执行情况进行了内部审计。本次审计旨在客观评价我院财务管理现状，揭示存在的问题，提出改进建议，以促进我院财务管理水平的提升和资金使用效益的提高。审计工作主要依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《基层医疗卫生机构财务制度》以及我院相关的财务管理制度等规定进行，通过查阅会计凭证、账簿、报表、会议纪要、合同协议及相关文件资料，并与相关科室负责人及财务人员进行访谈核实，形成本审计报告。

一、审计总体评价

审计结果表明，XXXX年度，我院在财务管理方面总体上能够遵守国家有关财经法律法规和院内财务管理制度，会计核算基本规范，财务收支基本真实反映了医院的经济活动。预算管理意识有所增强，内部控制制度框架初步建立。在保障医院正常运转、支持医疗业务开展等方面，财务工作发挥了应有的作用。但同时，审计也发现我院在预算精细化管理、收支核算规范性、资产监管以及内部控制执行力度等方面仍存在一些不容忽视的问题，需要引起高度重视并加以改进。

二、审计发现的主要问题及整改建议

（一）预算管理与执行方面

1.预算编制的科学性与精细化程度有待提升。

审计发现，部分年度预算编制较为粗放，对一些临时性、突发性支出的预估不足，导致预算执行过程中调整频次较高，预算的刚性约束作用未能充分发挥。部分科室预算申报的依据不够充分，存在“拍脑袋”现象。

建议：进一步强化预算编制的科学性和前瞻性。预算编制应结合年度工作计划、历史数据及发展规划，细化到具体项目和科室。建立预算编制沟通协调机制，充分听取各科室意见，提高预算编制的准确性和可执行性。严格控制预算调整，确需调整的，应履行规范的审批程序。

2.预算执行分析与反馈机制不够健全。

未能定期对预算执行情况进行深入分析，对预算执行差异的原因探究不够，导致预算执行过程中的偏差不能被及时发现和纠正，影响了资金使用效益的评估。

建议：建立健全预算执行定期分析制度，按月或按季度对预算收支情况进行对比分析，重点关注差异较大的项目，及时查明原因，并将分析结果反馈给相关科室及院领导，为决策提供依据。

（二）收支管理方面

1.部分收入核算的及时性有待加强。

审计抽查发现，个别月份的零星收入存在入账不及时的情况，未能严格做到“日清月结”，虽然金额不大，但不符合财务管理制度的要求，也可能存在潜在风险。

建议：严格执行收入管理制度，确保所有收入及时、足额入账，杜绝“账外账”和“小金库”现象。加强对收费人员的培训和管理，明确岗位职责，确保收入核算的及时性和准确性。

2.部分支出审批程序执行不够严格。

在费用报销环节，发现少数业务存在审批手续不够完善的情况，如：个别报销单据缺少必要的附件支撑，或审批签字顺序存在倒置现象。

建议：进一步规范支出审批流程，明确各审批环节的职责和权限。加强对财务报销人员的业务指导，确保报销单据的完整性、合规性。财务部门应严格把关，对不符合规定的支出坚决不予报销。

3.药品及耗材收支管理需进一步规范。

药品和耗材是卫生院的主要成本支出项目。审计发现，在药品及耗材的入库验收、出库管理等环节，登记记录的细致程度有待提高，个别情况下可能存在账实核对不及时的问题。

建议：严格执行药品和耗材的采购、验收、入库、出库、盘点等管理制度。加强对相关台账的登记和管理，确保每一笔收发业务都有迹可循，定期进行账实核对，确保账账相符、账实相符。

（三）资产管理方面

1.固定资产管理存在薄弱环节。

审计发现，部分固定资产标签脱落或模糊不清，个别小型医疗设备的使用和保管责任未能明确到具体科室或个人。固定资产定期盘点制度的执行力度有待加强，盘盈盘亏处理不够及时规范。

建议：全面梳理现有固定资产，重新核实登记，完善资产标签管理。明确各项资产的管理责任人，确保资产安全完整。严格执行固定资产定期盘点制度，对盘点中发现的问题及时进行处理，确保资产账实相符。

2.库存物资管理不够细致。

对低值易耗品等库存物资的管理，存在领用登记不够规范、月末盘点不够彻底的情况，可能导致物资积压或流失。

建议：完善库存物资管理制度，规范领用、消耗、报废等环节的手续。加强月末盘点工作，确保库存物资账实相符，提高物资使用效率，减少浪费。

（四）内部控制与财务制度建设方面

1.内部控制制度的执行监督力度不足。

虽然我院制定了一些内部财务管理制度，但在实际执行过程中，缺乏常态化的监督检查机制，导致部分制度未能完全落到实处。

建议：建立健全内部控制执行