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三、业务层面控制
业务层面控制，是指综合运用各种控制和方法，针对具体业务和事项实施的控制。由于企
业性质、规模、经营范围和业务特点千差万别。在此，侧重介绍多数企业普遍存在的部分控制。
一、活动控制
活动，是指流入与流出企业，以及在企业流转的总称，包括筹资、投资和资
金营运等活动。
(一)活动中的主要风险
1.筹资决策不当，资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或。
2.投资决策，盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致链断裂或使用效益低下。
3.调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或冗余。
4.活动管控不严，可能导致被挪用、、抽逃或。
企业应当科学确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格的、批准、审验等相关管
理制度，加强活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要
求，定期或不定期检查和评价活动情况，责任制度，确保安全和有效运行。
企业财会部门负责活动的日常管理，参与投资融资方案等的可行性研究，总师或分管
工作的应当参与投融资决策过程。
企业有子公司的，应当采取合法有效的措施，强化对子公司业务的统一。有条件的企
业，应当探索财务公司、结算等集中管控模式。
(二)筹资活动中的关键控制点及控制措施
1.筹资活动的业务流程以及关键控制点和控制措施
(1)提出筹资方案。企业应当根据筹资战略目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明
确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。筹资还应
考虑所在地的、经济、法律、市场等因素。
筹资方案一般由财务部门根据企业经营战略、预算情况与现状等因素，提出筹资方案。一
个完整的筹资方案应包括筹额、筹资形式、利率、筹资期限、用途等内容，提出筹资方案
的同时还应与其他生产经营相关业务部门沟通协调，在此基础上才能形成初始筹资方案。
(2)筹资方案论证。企业应当对筹资方案进行科学论证，依据论证的方案开展筹资活动。
3.Businesslevelcontrol
Business-levelcontrolreferstothecomprehensiveuseofvariouscontrolmeansandmethodstoimplement
controlonspecificbusinessesandmatters.Becausethenature,scale,businessscopeandbusinesscharacteristicsof
enterprisesvarywidely.Here,wefocusonintroducingthepartialcontrolsthatarecommoninmostenterprises.
1.Controloffinancial
activities
Capitalactivitiesrefertothegeneraltermfortheinflowandoutflowoffundsintoanenterprise,as
wellastheflowoffundswithinanenterprise,includ
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