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山向财稅财会纵横
国有上市公司日常关联交易合规性分析
以HY股份为例
■王阳
2020年6月30日召开的中央全原则上应参考具有可比性的独立第三的重大关联交易事项。上市公司与关
面深化改革委员会第十四次会议审方市场价格或关联方与非关联方非关联人存在债权债务往来、担保等事项
议通过了《国企改革三年行动方案联交易价格确定；无市场价格参考的,的，应当披露形成的原因及其对企业
(2020—2022年)》，做好国企改革可适用成本加成法、再销售价格法、的影响。对各类数量较多的日常关联
工作，对做强做优做大国有经济，增可比非受控价格法、交易净利润法、交易，上市公司应按类别对当年度将
强国有经济竞争力、创新力、控制力、利润分割法等合理的构成价格作为定发生的日常关联交易总金额进行合理
影响力、抗风险能力具有重要意义。价依据；使用特殊定价方法的，应对预计，根据预计结果提交董事会或者
国企改革三年行动聚焦八个方面的重其定价的公允性做出说明。股东大会审议并披露。实际执行过程
点任务之一就是积极稳妥推进混合所中，对于预计范围内的日常关联交易,
有制改革，推动国有企业上市，提升(二)关联交易审议程序应合规上市公司应当在年度报告和半年度报
国有资产证券化比例。本文作为案例上市公司应当建立和完善关联交告中进行披露；实际执行中超出预计
研究的HY股份成立于1999年，是易内部控制制度，明确细化关联交易总金额的，应当重新履行审议程序并
早期国有企业改革上市的典型，受监决策权限和审议程序，同时在关联交披露。
管机制和证券市场规模限制，单独拆易审议过程中要严格实施关联董事和
分出盈利能力较好的优质资产进行上关联股东回避表决制度。上市公司对二HY集团日常关联交易现状
市，剩余盈利能力较差的资产则留在关联交易事项进行决策时，应当详细(-)日常关联交易规模大
母公司，但随着资本市场的逐步规范了解交易背景、交易目的、交易规模HY股份年报披露数据显示，
和发展，此类分拆上市模式的弊端凸等情况，详细了解交易相对方的资信2019-2021年度采购商品/接受劳
显，母子公司同业竞争、大规模关联状况、履约能力等，审慎评估相关交务关联交易金额分别为99.4亿元、
交易等问题较为突出。易的必要性和合理性，并充分论证定126.9亿元、129亿元，2022年预计
价依据和交易价格。重点关注是否存为81.9亿元，涉及煤炭采购、水电气
一上市公司关联交易合规性在交易标的权属不清、交易对方履约暖采购、工程服务采购、材料采购、
要求能力不明、交易价格不公允等问题，财务费用及其他服务采购等多领域；
(―)关联交易定价应公允合理需要聘请中介机构对交易标的进行审2019-2021年度出售商品/提供劳务
上市公司进行关联交易应当签订计或者评估的，应进行审计或评估。业务关联交易金额分别为41.9亿元、
书面协议，同时对关联交易的定价政19.1亿元、66
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初级会计持证人
专注于经营管理类文案的拟写、润色等，本人已有10余年相关工作经验，具有扎实的文案功底，尤善于各种框架类PPT文案，并收集有数百万份各层级、各领域规范类文件。欢迎大家咨询！
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