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固定资产盘点与核算操作手册

一、适用范围与应用场景

本手册适用于各类企业、事业单位及社会团体（以下简称“单位”）的固定资产管理工作，旨在规范固定资产盘点与核算流程，保证账实相符、资产安全完整。具体应用场景包括：

年度全面盘点：每年末对单位所有固定资产进行系统性清查，核实资产数量、状态及价值，为年度财务报告提供依据；

新增/处置资产后盘点：在新增固定资产投入使用或处置闲置/报废资产后，及时更新台账并核实账实一致性；

专项审计/检查配合：为满足内外部审计、税务检查或资产评估需求，对特定类别或区域的资产进行重点盘点；

资产异常情况核查：当出现资产遗失、损坏、账面信息与实际不符等异常时，组织专项盘点以明确原因及责任。

二、盘点操作全流程

（一）盘点前准备阶段

成立盘点小组

由单位分管领导牵头，成员包括财务部门负责人、资产管理部门负责人、资产使用部门指定人员（如部门主管或资产管理员），必要时可邀请IT部门（若使用资产管理系统）参与。

明确分工：组长负责统筹协调，财务组负责核对账务数据，资产组负责组织现场盘点，使用部门负责配合提供资产信息及存放地点。

制定盘点计划

确定盘点时间：避开资产调拨、领用频繁的高峰期（如月初、月末），建议选择工作日上午（如9:00-12:00），保证现场盘点环境有序。

明确盘点范围：按资产类别（如房屋建筑物、机器设备、办公设备、运输工具等）、使用部门、存放地点划分盘点单元，避免遗漏或重复。

编制《固定资产盘点计划表》，内容包括：盘点时间、地点、参与人员、资产类别、负责人及联系方式，经分管领导审批后下发至各部门。

资产清查前置工作

核对账务数据：财务部门提前结账，保证盘点基准日（如12月31日）的固定资产总账、明细账、固定资产卡片（台账）数据准确无误，打印《固定资产账面清单》（含资产编号、名称、规格型号、原值、累计折旧、净值、使用部门、存放地点等信息）。

资产标签检查：资产管理部门核对资产实物标签（含资产编号、名称、购置日期等）是否清晰完整，对标签脱落、模糊的资产提前补贴标签，保证现场盘点时能快速识别。

工具与资料准备：准备盘点工具（如扫码枪、相机、盘点表、笔、便签纸等），打印《固定资产盘点表》（空白，含账面信息、实盘信息、差异记录等），并分发给盘点人员。

（二）盘点实施阶段

现场盘点执行

分区域盘点：按《盘点计划表》划分的区域，由使用部门人员带领盘点小组逐一核对资产，保证“见物就点、见物就签”。

信息核对：对每项资产，核对以下信息并记录在《固定资产盘点表》中：

实物信息：资产名称、规格型号、数量、物理状态（在用、闲置、报废、毁损等）、存放地点；

标签信息：资产编号是否与账面一致，若不一致，需记录实际编号并备注原因；

辅助信息：如机器设备的序列号、车辆的发动机号等，对重要资产拍照留存（照片需标注资产编号及名称）。

差异处理：若发觉账实不符（如盘盈、盘亏、资产状态与账面不一致），立即使用便签纸标注异常资产，记录异常情况（如“账面显示1台电脑，未找到实物”“发觉1台未入账的打印机”），并由使用部门人员、盘点人员双方签字确认，避免后续争议。

数据汇总与初步核对

每日盘点结束后，盘点小组汇总当日《固定资产盘点表》，检查是否有漏填、错填项（如资产编号重复、数量逻辑矛盾等），保证数据完整。

财务组将《固定资产盘点表》中的实盘信息与《固定资产账面清单》进行初步比对，标记差异项，形成《固定资产差异汇总表》（含差异资产编号、账面数量/价值、实盘数量/价值、差异类型及初步原因）。

（三）盘点后核算与处理阶段

差异分析与责任认定

盘点小组召开差异分析会，针对《固定资产差异汇总表》中的差异项，逐项核实原因，包括：

盘盈：如外单位赠与资产未入账、自制资产未办理竣工决算、资产调拨未及时登记等；

盘亏：如资产被盗、已报废未销账、使用部门间调拨未通知财务部门等；

账实不符：如资产标签错误、存放地点变更未更新台账、资产状态描述错误（如“在用”实际为“闲置”）等。

对涉及人为原因的差异（如保管不善导致遗失、违规处置资产），由使用部门提交《资产差异说明》，明确责任人及整改措施，经资产管理部门、财务部门审核后报分管领导审批。

账务调整处理

盘盈资产：

使用部门提供资产价值证明（如购置发票、评估报告）或合理估价（参考同类资产市场价值），填写《固定资产盘盈申报表》，经资产管理部门、财务部门审核后，按会计准则计入“以前年度损益调整”或当期损益，增加固定资产原值及累计折旧。

会计分录（暂估入账）：借：固定资产（公允价值），贷：以前年度损益调整（或累计折旧，贷方差额）。

盘亏资产：

资产管理部门填写《固定资产盘亏申报表》，附《资产差异说明》、责任认定报告、报废审批单（若为报废）等资料，经审批后，按账面价值进行账务核销。

会计分录：借：累计折旧、固定资产清理（账面净