一般纳税人销项税额计算纳税实务88课件.pptxVIP

一般纳税人销项税额计算纳税实务主讲人：喻竹遵义职业技术学院

学习目标包装费、押金要不要计税？同样是销售，为何有的能扣折扣、有的不行？

01）销项税额的定义与计算公式是一般纳税人销售各类应税项目时，按销售额和规定税率向购买方收取的增值税额销项税额=销售额×税率或销项税额=组成计税价格×税率它是“价外税”，由购买方承担，企业需抵扣进项后才是实际应纳税额销售额须不含税，若收含税价，需按不含税销售额换算，否则计税会错销项税额

02）常规销售额的确定规则03合规代收的政府性基金/行政事业性收费02符合“发票开给买方并转交”的代垫运费01受托加工时代收的消费税04代办保险费和代缴的车辆购置税、牌照费销售额是向购买方收取的全部价款加价外费用（如违约金、包装费），但四类款项需剔除

03）特殊销售方式的销售额处理同票“金额”栏注销售额与折扣额，按折扣后算；另开发票或仅备注，不扣折扣，如原价打折，同票注明按折后计税折扣销售除金银首饰外，按新货不含税售价算；金银首饰按实际收的不含税钱算以旧换新按正常售价算，不扣未来还本支出还本销售双方按发出货物不含税售价算销项，收到货符合条件可抵进项以物易物按向直销员或直接向消费者收的钱算，看货物流转路径直销方式单独记账且1年内未逾期的不算；逾期或卖白酒等，押金需换算为不含税金额计入包装物押金

04）销售额核定与组成计税价格先看纳税人最近同类业务平均不含税价01再看其他纳税人同类业务平均价02都没有就用组成计税价格03非应税消费品按“成本×（1+10%成本利润率）”算应税消费品需加消费税（公式：成本×（1+成本利润率）+消费税税额）

典型案例分析某家电公司一般纳税人，税率13%，2024年11月业务：01卖50台洗衣机，每台含税2260元，另收11300元运输费02折扣卖10台冰箱，原价每台3390元，折扣后2691元，但折扣额另开发票03没收上年逾期押金2260元

典型案例分析含税销售额=50×2260+11300=124300元不含税价=124300÷(1+13%)=110000元，销项税=14300元01按原价算，含税销售额=10×3390=33900元不含税价=30000元，销项税=3900元02逾期押金不含税价=2000元，销项税=260元总销项税=14300+3900+260=18460元03

思考一下某珠宝店以旧换新卖黄金项链，新项链含税5650元，旧项链抵1130元，实际收4520元。销售额和销项税额怎么算？结合以旧换新规则，试试计算。

思想升华准确算销售额，不随便扣不该扣的钱、不遗漏该算的费用，既是遵守税法，也能让企业在公平环境竞争财务人既不能让企业多缴“冤枉税”，也不能钻漏洞少缴税，这是守护企业合规的底线和维护国家税收秩序、支持公共事业的责任销项税额计算是“诚信纳税”的试金石

思想升华03特殊销售处理04销售额核定01定义公式02常规销售额

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