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企业内部控制手册及执行指南

引言

在当前复杂多变的商业环境中，企业面临着日益严峻的挑战与风险。健全有效的内部控制体系，是企业实现稳健运营、提升治理水平、保障资产安全、促进可持续发展的基石。本手册及执行指南旨在为企业构建和实施内部控制体系提供系统性的框架、核心要素与实践路径，助力企业将内部控制要求融入日常经营管理的各个环节，实现从“要我控制”到“我要控制”的转变，最终提升企业的核心竞争力。

第一章总则

1.1内部控制的定义与目标

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其核心目标在于：

*合规性目标：确保企业经营管理活动符合国家法律法规、行业准则及内部规章制度的要求。

*报告目标：保证企业财务报告及相关信息的真实、准确、完整和及时。

*经营目标：提高企业经营的效率和效果，促进企业战略目标的实现。

*资产安全目标：保护企业各项资产的安全与完整，防止资产流失。

1.2内部控制的基本原则

企业建立与实施内部控制，应当遵循以下基本原则：

*全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

*重要性原则：在全面控制的基础上，内部控制应当关注重要业务事项和高风险领域。

*制衡性原则：企业内部机构设置、权责分配、业务流程等方面应当形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。

*适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

*成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

1.3适用范围与组织领导

本手册适用于企业及所属各级单位的所有业务活动和管理环节。企业董事会对内部控制的建立健全和有效实施负最终责任。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门的内部控制管理机构（或指定牵头部门），负责统筹协调内部控制的建立、实施、监督和改进工作。各业务部门和全体员工是内部控制的具体执行者和参与者。

第二章内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业员工的内控意识，影响着员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。

2.1治理结构

企业应当依据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

2.2机构设置与权责分配

企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中。机构设置应当体现不相容岗位相分离的原则，确保不同机构之间权责分明、相互制约、相互监督。

2.3企业文化

企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

2.4人力资源政策

企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；对掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等内容。政策的制定与执行应确保员工具备相应的职业道德修养和专业胜任能力。

2.5内部审计机制

企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第三章风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3.1风险识别

企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，通过多种方法（如文件审查、访谈、现场观察、历史数据分析、行业标杆对比等）识别内部风险和外部风险。内部风险一般包括经营管理、财务状况、信息系统等方面；外部风险一般包括经济形势、行业政策、市场竞争、技术变革等方面。

3.2风险分析

企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。风险分析应当充分考虑风险之间的关联性，防止孤立看待风险。

3.3风险应对策略

企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。常用的风险应对策略包括：风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。企业应当综合运用各种风险应对策略