2025年外贸会计资格考试（外贸会计实务）历年参考题库含答案详解.docxVIP

2025年外贸会计资格考试（外贸会计实务）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、某企业出口一批货物，FOB价100万美元，合同约定运费10%，保险费率0.5%，则CIF价格约为（）

A.102.5万美元

B.103.5万美元

C.105.5万美元

D.107.5万美元

【参考答案】C

【解析】CIF=FOB×(1+运费率+保险费率)=100×(1+10%+0.5%)=105.5万美元。选项A未计算运费，B少计运费，D多计运费。

2、出口货物适用13%增值税税率，若出口价100万元（含税），则不含税价和应退增值税分别为（）

A.88.5万/11.5万

B.90万/10万

C.88.5万/9.5万

D.90万/9万

【参考答案】A

【解析】不含税价=出口价÷(1+13%)=÷1.13≈88.5万，应退增值税=88.5×13%≈11.5万。选项B和D混淆含税与不含税计算C应退税额错误。

3、信用证结算中若开证行未在装运后20天内付款，受益人可向（）索赔

A.买方

B.银行

C.保险公司

D.运输公司

【参考答案】B

【解析】UCP600规定开证行负第一性付款责任，若未按时付款，受益人可向开证行索赔。其他选项非直接责任方。

4、外汇风险中，企业收到外币应收账款时，若汇率上升，会计处理为（）

A.增资产和利润

B.减少资产和利润

C.增加资产和费用

D.减少资产和费用

【参考答案】B

【解析】汇率上升导致应收账款记账本位币价值下降，需计提汇兑损失（费用），同时减少资产。选项A错误方向，C费用错误。

5、出口报关单中“运费”栏填写方式为（）

A.运费金额

B.运费金额+保险费

C.运费金额×1.1

D.运费金额÷1.1

【参考答案】A

【解析】报关单运费栏仅填运费金额，不包含保险费。选项B混淆运费与CIF计算，C和D无依据。

6、出口退税款用于抵减的税种不包括（）

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.关税

【参考答案】C

【解析】出口退税仅抵减增值税和消费税，企业所得税需另行抵扣。选项C错误。

7、出口信用证议付时，议付行垫款金额通常为（）

A.信用证金额的100%

B.信用证金额的90%

C.信用证金额的80%

D.议付金额的95%

【参考答案】B

【解析】国际惯例中，议付行通常按90%议付，保留10%作为风险控制。选项A无风险预留，C和D比例错误。

8、出口报关单“包装费”栏填写依据为（）

A.合同约定的包装金额

B.实际支付包装费

C.运费中包含的包装费

D.计算公式：FOB×5%

【参考答案】A

【解析】包装费需按合同约定填写，与实际支付或运费无关。选项B和C可能重复计算，D无合同依据。

9、出口退（免）税申报表中“免抵退额”计算公式为（）

A.出口销售额×退税率

B.(出口销售额-进料成本)×退税率

C.(出口销售额+进料成本)×退税率

D.出口销售额×(1-退税率)

【参考答案】B

【解析】免抵退额=出口销售额×退税率-进料成本×退税率=(出口销售额-进料成本)×退税率。选项A未扣除进料成本。

10、进口货物关税完税价格中，应包含（）

A.运费和保险费

B.关税和增值税

C.运费、保险费和进口关税

D.运费、保险费、进口关税和增值税

【参考答案】A

【解析】关税完税价格=CIF价+税率和增值税税率，但完税价格本身不含关税和增值税。D错误包含税额。

11、某企业收到外币应收账款5000美元，当月汇率6.2→6.3，按准则要求汇兑损失应计入（）

A.当期利润表财务费用

B当期利润表管理费用

C.应收账款账面价值

D.其他应收款

【参考答案】A

【解析】根据《企业会计准则第14号——收入》，外币应收账款产生的汇兑差额应计入财务费用，影响当期损益

12、出口货物完税价格计算中，保险费应计入（）

A.完税价格

B.运费

C.买方承担费用

D.出口关税

【参考答案】A

【解析】根据海关总署规定，出口货物完税价格包括FOB价、运费、保险费等，保险费属于完税价格构成要素

13、信用证结算中，受益人最迟应于（）向指定银行单

A.交单日次日

B.交单日+21天

C.信用证有效期+装运期

D.信用证开立日+90天

【参考答案】B

【解析】根据UCP600第20条，交单最迟不超过装运日后21天且不超过信用证有效期后6个月

14、出口退税款计算时，若进项税转出金额为5万元