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考研税务学2025年税务筹划试卷（含答案）

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、名词解释（每小题3分，共12分）

1.税务筹划

2.一般计税方法

3.税收洼地

4.转让定价

二、简答题（每小题5分，共20分）

1.简述税务筹划的基本原则。

2.企业选择不同组织形式（如合伙企业、有限责任公司）在税务方面有何主要差异？

3.影响税务筹划的重要因素有哪些？

4.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。

三、论述题（每小题10分，共20分）

1.论述企业在进行投资决策时，税务因素应如何考虑？

2.分析企业债务融资与股权融资在税负方面的主要区别，并说明其税务筹划意义。

四、计算题（每小题10分，共20分）

1.某一般纳税人企业本期销售货物取得含税收入100万元，该货物适用13%的增值税税率，购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。假设该企业无法取得或放弃进项税额抵扣，计算该企业本期应缴纳的增值税额。

2.假设某个人投资者选择以经营所得的方式缴纳个人所得税。其2024年度经营所得收入总额为150万元，减除费用60万元，允许扣除的专项扣除、专项附加扣除、其他扣除共计30万元。已知经营所得适用20%的税率，附加减除系数为50%。计算该个人投资者2024年度应缴纳的个人所得税额。

五、案例分析题（20分）

甲公司是一家生产型增值税一般纳税人，主要生产A产品。2024年，公司考虑扩大生产规模，有两个备选方案：

方案一：在原厂区扩建生产线，预计投资200万元，投产后年增加不含税销售收入300万元。

方案二：在乙地新设一家子公司生产B产品，预计投资150万元，投产后年增加不含税销售收入250万元。乙地享受增值税地方留抵退税政策，预计年可获得退税款50万元。

不考虑其他因素，仅从增值税角度分析甲公司应如何选择更有利于税负的方案？（请说明理由）

六、综合应用题（18分）

某居民企业2024年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用80万元，管理费用100万元，财务费用50万元。该企业拥有固定资产原值1000万元，采用直线法计提折旧，2024年计提折旧100万元。企业2024年度研发费用实际支出为60万元。假设该企业符合小型微利企业条件，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税额。

试卷答案

一、名词解释

1.税务筹划：在遵守税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收优惠或减轻税收负担的合法行为。

**解析思路：*定义需包含合法性前提、筹划性（事先安排）、目标（节税或减轻负担）和对象（经营、投资、理财活动）。

2.一般计税方法：增值税纳税人以当期销售额为计税依据，计算应纳税额，再扣除当期进项税额的一种计税方法。其应纳税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额。

**解析思路：*定义需说明计税依据（销售额）和计算方式（销售额×税率-进项税额）。

3.税收洼地：指某些地区或特定行业提供的税收优惠政策较为显著，使得企业通过在这些地区设立机构或从事特定经营活动，能够有效降低其整体税负的现象。

**解析思路：*定义需点明地点（地区/行业）和核心特征（税收优惠显著、降低税负）。

4.转让定价：指关联企业之间进行交易（如货物销售、劳务提供、资产转让等）时，不按照独立交易原则确定交易价格，而是人为地压低或抬高价格，以达到转移利润、减轻整体税负等目的的行为。

**解析思路：*定义需包含主体（关联企业）、行为（非独立交易定价）、方式和目的（转移利润、节税）。

二、简答题

1.简述税务筹划的基本原则。

*合法性原则：税务筹划必须在现行税法及相关法规允许的范围内进行，不得违反税法规定。

*筹划性原则：税务筹划必须是事先的、事中的安排，而非事后补救。

*等价交换原则（或独立交易原则）：税务筹划不能无中生有或不当得利，关联交易的价格应具有合理性。

*效益性原则：税务筹划应能为企业带来实际的经济利益，如降低税负、增加可支配收入等。

*风险性原则：税务筹划需评估潜在的税务风险，并采取相应措施控制风险。

*系统性原则：税务筹划应综合考虑企业整体经营目标和各税种之间的关联影响。

**解析思路：*列举并简要说明税务筹划的核心指导思想和操作规