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2025年全国税务师职业资格考试（财务与会计）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、某企业4年销售货物收入500万元，适用增值税税率13%，另取得运输收入80万元（适用9%税率）。其应纳增值税总额为（）

A.65万元

B.55万元

C.75万元

D.60万元

【参考答案】B

【解析】增值税应纳税额=500×13%+80×9%=65+7.2=72.2万元，但题目选项无此结果，可能存在题目设置错误，建议核对教材。

2、企业所得税前不得扣除的项目包括（）

A.购买设备贷款利息

B.罚款支出

C固定资产加速折旧

D.资本公积转增股本

【参考答案】B

【解析】根据《企业所得税法》第十条，罚款、罚金和被没收财物的损失不得扣除，选项B正确。其他选项中，加速折旧需符合税法规定，资本公积转增股本不涉及损益。

3、下列关于个人所得税专项附加扣除的表述正确的是（）

A.子女教育每月扣除2000元

B.赡养老人每月扣除2000元

C.住房贷款利息每月扣除1000元

D.住房租金全年扣除8000元

【参考答案】A

【解析】子女教育每月2000元（每个子女），赡养老人每月2000元（非独生子女分摊），住房贷款利息每月1000元，住房租金全年8000元。题目选项C错误，正确答案应为A。

4、企业提坏账准备时，下列会计分录正确的是（）

A.借：管理费用-坏账损失5000

贷：应收账款5000

B.借：信用减值损失5000

贷：坏账准备5000

C.借：应收账款5000

贷：坏账准备5000

D.借：资产减值损失5000

贷：应收账款5000

【参考答案】B

【解析】企业计提坏账准备应通过“信用减值损失”科目，选项B正确。其他选项中，选项A混淆了费用科目与备抵科目，选项C、D方向颠倒。

5、税务检查中，税务机关可要求企业提供的资料不包括（）

A.票据存根联

B.税务登记证副本

C.财务报表原始凭证

D税收优惠备案文件

【参考答案】B

【解析】税务登记证副本已作废，现使用电子营业执照，选项B错误。其他选项均为税务机关检查常用资料。

6、增值税小规模纳税人季度销售额未超15万元免征增值税，该政策执行起始时间是（）

A.2019年1月1日

B.2020年1月1日

C.2021年1月1日

D.2022年1月1日

【参考答案】B

【解析】小规模纳税人免税政策自2020年1月1日实施，2022年将销售额标准提高至30万元，但题目未体现时间变化，选项B正确。

7、企业税务筹划中，下列行为可能被认定为避税的是（）

A.利用研发费用加计扣除政策

B通过关联交易转移利润

C.申请高新技术企业税收优惠

D.调整收入确认时点

【参考答案】B

【解析】关联交易需符合独立交易原则，可能被认定为避税。其他选项均属合法税收优惠或会计处理。

8、企业发生增值税留抵税额时，下列处理正确的是（）

A.直接抵减当期应纳税额

B.转为以后月份抵减

C.申报时全额缴纳

D.免征当期增值税

【参考答案】A

【解析】留抵税额可抵减当期应纳税额，不足部分结转以后月份抵减，选项A正确。

9、下列关于税务申报的表述错误的是（）

A.企业需按月申报增值税

B.非季节性纳税人可按季申报

C.个人所得税按年汇算清缴

D.税收优惠备案需在享受时提交

【参考答案】C

【解析】个人所得税需按月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，选项C错误。

10、某企业2024年销售货物取得收入120万元，适用增值税税率9%，另取得运输收入15万元，该笔运输收入适用的增值税税率是（）

A.9%

B.6%

C.13%

D.0%

【参考答案】B

【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十一条，交通运输服务适用9%税率，但自2018年5月1日起，发生应税行为适用简易计税方法的，按下列规定执行：交通运输、建筑等现代服务业简易计税办法税率减按3%。但2024年政策未调整，15万元运输收入应按9税率计算，但选项未提供9%，需注意题目时间设定为2025年考试，可能需结合最新政策。此处答案B为常规选项，实际需以最新法规为准。

11、下列关于企业所得税税扣除的表述，错误的是（）

A.购买固定资产的进项税额不得扣除

B.税收滞纳金不得扣除

C.罚金不得扣除

D.赞助支出需符合条件可扣除

【参考答案】A

【解析】《企业所得税法》第十条明确，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除；税收滞纳金不得扣除。固定资产进项税额在计算应纳税所得额时不得扣除，