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剖析我国政府间税收竞争：机理洞察与规治之道

一、引言

1.1研究背景与意义

在我国经济发展进程中，税收竞争占据着关键地位。自改革开放以来，尤其是分税制改革确立后，地方政府拥有了更多经济利益与财政自主权，税收竞争应运而生。各地为吸引投资、促进经济增长，纷纷制定并实施税收优惠政策，这不仅影响着企业的投资决策，还深刻改变了区域经济发展格局。例如，一些经济特区和沿海开放城市通过税收优惠，吸引了大量外资，推动了当地经济的快速发展，成为我国经济增长的重要引擎。

税收竞争在促进经济发展的同时，也可能引发一系列问题。过度的税收竞争可能导致税收收入流失，削弱地方政府提供公共服务的能力，影响社会公平。部分地区为吸引企业入驻，过度降低税率或提供过多税收优惠，使得财政收入难以支撑公共服务的有效供给，公共设施建设滞后，教育、医疗等资源分配不均，进而影响社会稳定。规范税收竞争对我国经济社会稳定发展至关重要，它有助于实现资源的合理配置，促进区域经济协调发展，维护社会公平正义。

1.2国内外研究现状

国外对于政府间税收竞争的研究起步较早，成果丰富。蒂伯特（Tiebout，1956）提出“用脚投票”理论，认为居民会根据不同地区的税收和公共服务水平选择居住地，这促使地方政府提高财政收支效率，提供更优质的公共服务。奥茨（Oates，1972）则指出税收竞争可能导致地方政府为吸引资本而过度降低税率，使得公共服务投入不足，影响公共服务质量。公共选择理论进一步拓展了税收竞争的研究，强调通过建立约束机制，发挥税收竞争在提高效率方面的积极作用。

国内学者对政府间税收竞争的研究主要围绕我国税收竞争的特点、成因、影响及规范措施展开。有学者指出，我国税收竞争具有明显的地区差异，东部地区税收竞争更为激烈，且税收竞争形式多样，包括税收优惠、财政补贴等。也有学者认为，我国税收竞争的产生与财政分权、政绩考核制度等因素密切相关。在影响方面，既有促进经济增长和资源优化配置的积极作用，也存在导致税收流失、区域发展不平衡等负面影响。

当前研究仍存在一些不足。在研究方法上，多以理论分析为主，实证研究相对较少，缺乏对税收竞争实际效果的量化评估。在研究内容上，对于税收竞争与其他经济政策的协同效应关注不够，未能充分考虑税收竞争在宏观经济政策体系中的作用。本文的创新点在于综合运用多种研究方法，深入分析我国政府间税收竞争的机理，并结合实际案例提出具有针对性的规治建议，为完善我国税收竞争政策提供新的思路和方法。

1.3研究方法与框架

本文采用多种研究方法，全面深入地剖析我国政府间税收竞争问题。文献研究法是基础，通过广泛查阅国内外相关文献，梳理政府间税收竞争的理论发展脉络，了解已有研究成果和不足，为本文研究提供坚实的理论支撑。案例分析法不可或缺，选取典型地区的税收竞争案例进行详细分析，如深圳经济特区、上海浦东新区等，深入探讨税收竞争的实际操作、成效与问题，从实践中总结经验教训。实证研究法为研究增添科学性，运用相关经济数据和计量模型，对税收竞争与经济增长、资源配置等之间的关系进行量化分析，增强研究结论的说服力。

本文整体框架结构如下：第一部分引言，阐述研究背景、意义、国内外研究现状以及研究方法与框架。第二部分对政府间税收竞争的相关理论进行深入解析，明确税收竞争的内涵、分类及效应，为后续研究奠定理论基础。第三部分详细分析我国政府间税收竞争的现状，包括形成条件、基本框架和表现形式，全面呈现我国税收竞争的现实情况。第四部分深入探讨我国政府间税收竞争的机理，从财政分权、政绩考核、区域经济发展等多个角度分析其产生的原因和影响机制。第五部分针对我国税收竞争中存在的问题，提出具体的规治建议，包括完善财政体制、优化政绩考核制度、加强税收监管等，以促进税收竞争的规范化和合理化。第六部分为结论与展望，总结研究成果，指出研究的不足之处，并对未来研究方向进行展望。

二、政府间税收竞争相关理论基础

2.1税收竞争的内涵与分类

税收竞争是指不同政府主体为吸引资本、要素流入以及促进经济发展，以税收为手段展开的竞争活动，主要表现为降低税率、实施税收优惠等形式。从本质上讲，税收竞争是政府在财政领域的一种竞争行为，其目的是在有限的资源中争取更多的份额，以推动本地区经济增长，提升公共服务水平。

从不同角度出发，税收竞争有着多种分类方式。按照竞争方向划分，可分为纵向税收竞争与横向税收竞争。纵向税收竞争主要发生在不同层级政府之间，如中央政府与地方政府、上级地方政府与下级地方政府之间，其核心在于对税收权力和税收收入的分配争夺。中央政府在制定税收政策时，需要考虑全国整体经济发展和财政平衡，而地方政府则更关注本地区的经济利益和发展需求，这就可能导致双方在税收政策的制定和执行上产生分歧。横向税收竞争则是指同一层级政府之间的竞争，如不同省份、城市之间