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竣工财务决算审计工作及方案

竣工财务决算审计，作为工程项目建设周期的关键收官环节，不仅是对项目建设成果的全面检验，更是对国家资金使用效益与合规性的最终把关。其核心目标在于通过独立、客观、公正的审计监督，核实工程建设项目的财务状况、决算的真实性与准确性，揭示项目建设管理过程中存在的问题，评价投资效益，并为项目后续的资产移交、产权登记及财务核销提供坚实依据。一份高质量的审计报告，能够为政府主管部门决策提供参考，促进建设单位规范管理，提高资金使用效率，防范廉政风险。

一、竣工财务决算审计的核心内容

竣工财务决算审计并非简单的账务核对，而是一项系统性、综合性的审计工作，其内容广泛且深入，需围绕项目建设的全流程展开。

（一）项目概（预）算执行情况审计

审计人员需将项目的实际完成投资额与批准的概（预）算进行对比分析，查明是否存在超概（预）算、概（预）算调整未经批准、擅自改变建设内容或建设标准等情况。特别关注各项费用的列支是否在批准的概（预）算范围内，有无挤占、挪用现象。对于超概部分，要深入剖析原因，是设计变更、材料价格上涨，还是管理不善所致，并评估其合理性与合规性。

（二）项目资金来源与使用情况审计

这部分审计聚焦于资金的“来龙去脉”。一方面，核实项目资金是否按照规定及时足额到位，资金来源渠道是否合法合规，有无非法集资或违规举债等问题。另一方面，重点审查资金的使用是否合规、高效，是否存在截留、挤占、挪用、浪费建设资金的行为。关注大额资金支付的审批程序、支付依据的充分性以及是否与工程进度、合同约定相符。

（三）工程建设成本核算审计

工程建设成本是竣工决算的核心组成部分，其核算的准确性直接影响决算的真实性。审计需对建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的核算情况进行细致审查。例如，建安工程费用的结算是否真实、准确，有无高估冒算、虚报工程量、套取资金等问题；设备购置的价格、数量、规格型号是否与设计及合同要求一致，核算是否正确；待摊投资的归集与分摊是否合理，有无将不应计入工程成本的费用挤入等。

（四）交付使用资产情况审计

审查交付使用资产的真实性、完整性和合规性。核实交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的数量、价值是否准确，移交手续是否完备，产权是否清晰。特别关注房屋建筑物、大型设备等主要固定资产的验收情况、权属证明办理情况，以及是否存在已投入使用但长期未办理竣工决算和资产移交的情况。

（五）结余资金及基建收入审计

对项目竣工后的结余资金，要审查其真实性和合规性，包括银行存款、现金、库存材料、往来款项等。关注结余资金的形成原因及处理是否符合规定，有无隐瞒、转移、挪用结余资金的行为。同时，对项目建设过程中产生的各项基建收入，如工程残值变卖收入、索赔收入等，审查其确认是否及时、完整，核算是否规范，分配和上缴是否符合国家有关规定。

（六）投资效益评价与审计

在核实各项数据的基础上，审计还应关注项目的投资效益。通过对项目实际工期、造价、生产能力（或使用效益）与设计指标的对比，分析影响投资效益的因素，评价项目是否达到预期目标，为今后类似项目的投资决策提供经验借鉴。

（七）建设项目相关的内部控制及合规性审计

审查项目建设过程中是否建立了健全的内部控制制度，如招投标管理、合同管理、物资采购、工程监理、资金管理等制度是否得到有效执行。同时，关注项目建设是否符合国家产业政策、土地管理、环境保护等相关法律法规的要求，各项审批手续是否完备。

二、竣工财务决算审计方案的制定与实施

一个周密、可行的审计方案是确保审计工作顺利开展、保证审计质量、提高审计效率的前提。审计方案应在充分了解被审计项目基本情况的基础上制定。

（一）审计方案的前期准备与核心要素

在制定审计方案前，审计组需进行充分的审前调查。通过查阅项目可行性研究报告、初步设计批复、概（预）算文件、招投标文件、主要合同、历次审计报告（若有）及建设单位的财务管理制度等资料，与建设单位、施工单位、监理单位等相关人员进行座谈，全面掌握项目的建设规模、特点、工期、资金来源、管理体制及可能存在的风险点。

基于审前调查结果，审计方案应明确以下核心要素：

1.审计目标：清晰阐述本次审计要达到的具体目的和期望成果。

2.审计范围：界定审计所涵盖的时间范围（从项目立项至竣工决算编制日）、业务范围（财务收支、工程管理、效益评价等）和被审计单位范围（建设单位及相关参建单位）。

3.审计依据：列出审计工作所遵循的法律法规、会计准则、行业制度及项目相关的批复文件等。

4.审计组织与分工：明确审计组长、主审及各审计成员的职责分工，根据项目特点和审计人员专业特长进行合理配置，如划分财务审计组、工程审计组等。

5.审计内容与重点：结合前述审计核心内容，针对项目的具体情况，确定本次审计的重点领域和关键