高校财务审计工作流程指南.docxVIP

高校财务审计工作流程指南

高校财务审计作为高校内部治理的关键环节，对于规范财务管理、提升资金使用效益、防范财务风险、保障教育事业健康发展具有不可替代的作用。本文旨在梳理高校财务审计的完整工作流程，为审计实务提供一套专业、严谨且具操作性的指引，助力审计工作者高效、高质量地完成审计任务。

一、审计准备阶段：谋定而后动

审计准备阶段是整个审计工作的基石，充分的准备是确保审计工作顺利开展、保证审计质量的前提。

（一）审计立项与任务下达

审计工作的启动通常源于学校年度审计计划、上级部门临时交办事项、或者学校内部管理需求。审计部门根据这些需求，明确审计项目的名称、审计对象（如特定院系、职能部门、专项资金、工程项目或校级层面的财务收支等）、审计期间、审计目标及主要审计内容。任务下达时需明确审计组组长及成员，明确职责分工。

（二）审前调查与方案制定

审计组接到任务后，首要工作是进行深入的审前调查。这包括：收集被审计单位的基本情况资料，如组织架构、人员编制、业务范围、财务管理制度、以往审计报告及整改情况等；与被审计单位相关负责人及财务人员进行初步沟通，了解其主要经济活动和财务管理的重点、难点及潜在风险领域。

在审前调查的基础上，审计组应制定详细的审计实施方案。方案需明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法与程序、预计审计时间、人员分工、以及需要被审计单位配合提供的资料清单等。审计方案是审计实施的行动指南，应具有针对性和可操作性，并需经过审计部门负责人审批。

（三）审计资源配置与资料准备

根据审计项目的规模和复杂程度，合理配置审计资源，包括审计人员的专业构成（如财务、工程、IT等）、时间投入以及必要的审计工具和技术支持。同时，审计组应准备好审计工作所需的各类表格、模板，如审计工作底稿、访谈记录、问卷调查表等。对于涉及特定领域的审计，可能还需要组织相关的专业培训或咨询外部专家。

（四）下发审计通知书

审计实施方案获批后，审计部门应在实施审计三日前，向被审计单位正式下发审计通知书。通知书需载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组成人员、被审计单位应提供的资料及配合事项，以及审计纪律要求等。特殊情况下，经学校领导批准，审计通知书可在审计实施时送达。

二、审计实施阶段：细致入微，查证求实

审计实施阶段是审计工作的核心环节，是审计人员依据审计方案，运用各种审计方法，对被审计单位的财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价的过程。

（一）审计进场与初步沟通

审计组按照预定时间进驻被审计单位，召开审计进点会。参会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位负责人、财务负责人及相关业务人员。会上，审计组组长说明审计目的、范围、程序、纪律及时间安排；被审计单位负责人介绍本单位基本情况、财务管理状况及配合审计工作的安排。通过初步沟通，营造良好的审计氛围，争取被审计单位的理解与支持。

（二）内部控制制度测评

审计人员应对被审计单位的内部控制制度进行了解、测试和评价。这包括检查其预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理等制度的健全性和有效性。通过穿行测试、抽样检查等方法，评估内部控制的风险水平，识别控制薄弱环节，据此调整审计重点和审计程序。有效的内部控制测评可以提高审计效率，降低审计风险。

（三）实质性测试

实质性测试是针对各类交易、账户余额和披露进行的详细检查。审计人员应根据审计方案确定的重点，结合内部控制测评结果，运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等方法，收集充分、适当的审计证据。

*财务收支审计：重点审查收入的完整性、合规性，支出的真实性、合法性、效益性，关注有无截留、坐支、挪用、虚列支出等问题。

*资产负债审计：审查货币资金、应收款项、存货、固定资产、无形资产等资产的真实性、安全性和完整性；审查各项负债的完整性和合规性。

*专项资金审计：如科研经费、奖助学金、基建专项资金等，需重点关注资金的到位情况、使用范围、审批程序、效益情况及有无挤占挪用。

*工程项目审计：对工程项目的概预算执行、招投标、合同管理、工程结算、竣工决算等环节进行审查。

*经济责任审计：还需关注被审计领导干部在任职期间的经济决策合规性、经济指标完成情况、个人廉洁自律情况等。

（四）审计证据收集与核实

审计人员应围绕审计目标，有针对性地收集审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。收集的方法包括检查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、合同，实地盘点实物资产，向有关单位和个人进行函证、访谈等。对收集到的证据，尤其是重要的审计发现，需与被审计单位进行认真核实，确保事实清楚、数据准确。

（五）审计工作底稿编制

审计人员应将审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论和发现的问题，及时、准确、完整地记录于