个人所得税税率与应纳税所得额确定要点.pdfVIP

第二节税率与应纳税所得额的确定

一、税率

提示：个人所得税税率中的比例税率需要考生记忆。

（一）适用税率一览（熟悉，能力等级2）

税率适用情况

工资、薪金所得；对经营成果不拥有所有权的企事业单位承包

3%～45%的七级超额累进税率

经营、承租经营所得

工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经

5%～35%的五级超额累进税率

营所得（对经营成果拥有所有权）

劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、

20%的比例税率

财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得

（二）减征和加成征税规定

1.【减按低税率征税的特例】

个人出租居住房屋——自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率；

2.【税额减征】稿酬所得——按应纳税额减征30%；

3.【税额加征】劳务所得畸高的加征——对一次取得的劳务所得应纳税所得额

超过20000元以上有加成征收，即20000元至50000元的部分，税率30%，超过50000元以

上的部分，税率40%。

【例题1·多选题】在2015年3月将一处住房出租给张某（已签订合同）。下列各

项税务处理中，正确的有（）。

A.应按12%的税率缴纳税

B.应按0.05%的税率缴纳印花税

C.应按10%的税率缴纳个人所得税

D.应在3%税率基础上减半缴纳营业税

【】CD

【例题2·单选题】个人所得税定，对一次劳务收入畸高的应实行加成征收，

所谓“一次劳务收入畸高”是指（）。

A.一次取得的劳务的应纳税所得额超过10000元

B.一次取得的劳务的应纳税所得额超过20000元

C.一次取得的劳务收入超过10000元

D.一次取得的劳务收入超过20000元

【】B

二、应纳税所得额的规定

（一）计税依据的主要规定一览（掌握，能力等级2）

征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税

应纳税所得额=月工薪收入-3500

七级超

元应纳税额=应纳税所得额

工资、薪金所得额累进按月计税

外籍、台在员及其他特×适用税率-速算扣除数

税率

殊人员附加减除费用