注会审计预科三讲：审计质量控制要点.pdfVIP

一、审计的背景与环境

3.师要合理保证审计质量[第二十四章质量控制]

审计质量是审计工作公平、公正的专业表现。审计质量与审计的公平公正同向变动。

师应当从那些方面保障或提高审计质量呢？

(1)质量控制制度的目标[规范审计、恰当报告]和责任[师]

(2)相关职业道德要求：反映问题的途径、承诺、职业道德

(3)客户关系和具体业务的接受与保持：客户诚信、能力、职业道德

(4)人力资源：晋升、加薪、奖金的途径、，人员选派

(5)业务执行：指导、监督、复核、、、项目质量控制复核

(6)：检查、等

【举例】

ABC师是一家新成立的师，其质量控制制度部分内容摘录如下：

(1)经师指派，副师可以分管师质量控制工作，并对

师质量控制制度承担最终责任。

[必须是师，副不符合规定]

(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被高风险的审计项目。

[所有上市公司财务报表审计都要执行，其他公司和情况(异常情况或风险)也可能需要]

(3)如果审计项目组成员与项目质量控制复核人员意见不统一，应当通过技术部门进行

，或与师负责风险控制的进行讨论的方式予以解决。未解决

前出具审计报告。

[最后一句正确，但的方式不限于所述的两种]

(4)以三年为周期，选取每一位已完成的一个项目进行检查，如果连续两

次检查为优，则以后可以每五年检查一次。

[每五年检查一次不符合规定]

(5)师建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评

估，该系统中记录的信息无须纳入业务工作底稿。

[不符合，应当纳入]

(6)项目组应当自鉴证业务报告日起60天内将业务工作底稿归档，归档后，项目需要删

除或增加工作底稿，须经师批准。

[须经师批准不符合规定。应当按规定在特定情况下才可以删除或增加工作底

稿]

要求：

针对以上(1)-(6)，逐项ABC师质量控制制度是否符合质量控制准则和

审计准则的规定，并简要说明理由。

【2011年·简答题，6分】

ABC师接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注

册师担任审计项目。在制定审计计划时，A师根据其审计甲公司的多年

经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。

在审计过程中，A师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部

的B师负责甲公司项目质量控制复核。

项目组在某项重大问题上存在，经师批准，A师出具了审计

报告。在审计报告出具后，B师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重

大问题。

1.Backgroundandenvironmentofauditing

3.Accountingfirmsshouldreasonablyensureauditquality[Chapter24QualityContr