企业所得税税前扣除项目及制度.pdfVIP

第五章企业所得税、个人所得税法律制度（三）

Part1：企业所得税法律制度

六、企业所得税的税前扣除项目

（一）总原则

1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其

他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税税前扣除项目概览

项目基本内容

成本销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费

费用销售费用、用和财务费用

（1）扣除——“2税”：允许抵扣的、企业所得税

（2）计入营业税金及附加在当期扣除——“6税1费”：消费税、

营业税、资源税、土地、出口关税、城市建设税及教育

费附加等产品销售税金及附加

税金

（3）计入用在当期扣除——“4小税”：税、车船税、

城镇土地使用税、印花税

（4）计入相关资产成本，以后分摊扣除——车辆购置税、契税、

进口关税、耕地占用税

企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货盘亏、毁损、报废损

损失失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，以及自然等不可抗

力因素造成的损失以及其他损失

除上述项目之外，企业在生产经营活动中发生的，与生产经营活动

其他支出

有关的、合理的支出

【考题·多选题】以下属于企业所得税税前允许扣除的项目有（）。（2013年）

A.营业税

B.土地

C.城镇土地使用税

D.城市建设税

【】ABCD

【解析】（1）企业发生的除“企业所得税和允许抵扣的”以外的各项税金及附加，

可以在企业所得税税前扣除；（2）可以扣除的税金及附加中，“房车地印”（税、车

船税、城镇土地使用税、印花税）如果已经列入用的，不再单独扣除。

Chapter5LegalSystemofCorporateIncomeTaxandal

IncomeTax(3)

Part1:Corporateincometaxlegal

system

6.Pre-taxdeductionitemsforcorporate

incometax

(1)General

princip

1.Theactualandreasonableexpensesincurredbytheenterpriserelatedtotheacquisitionofincome,

includingcosts,expenses,taxes,lossesandotherexpenses,areallowedtobedeductedwhencalculatingthe

taxableincome.

Overviewofcorporateincometaxpre-tax