18种税费会计分录大全，考证工作.pdfVIP

史上最全版应交税费有关会计分录总结！收藏学习！

应交税费的二级科目

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费应交车船税

应交税费应交出口关税应

交税费——应交教育费附加

应交税费应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费一一应交矿产资补偿费

应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费一一应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

借：应付职工薪酬施付股利以他应收款

贷：应交税费一应交个人所得税

3、烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费一应交烟叶税

4、进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产应

交税费一应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记应交税费一企业所得税等二级科目，贷记：

银行存款科目。

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费一一应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税

额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口

抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、〃进项税额转

出、转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费一一未交增值税

未交增值税明组科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税或

”预交增值税〃明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及

当月交纳以前期间未交的增值税额。

(1)月份终了，将当月发生的应缴增值税额自应交税费——应交增值税

科目转入〃未交增值税”科目。

借：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费一一未交增值税

(2)月份终了，将当月多缴的增值税额自〃应交税费一一应交增值税〃科

目转入未交增值税〃科目。

借：应交税费一一未交增值税

贷：应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)

(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费一一未交增值税

贷：银行存款

3、应交税费—一增值税检查调整

(1))凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的

数额，借记有关科目，贷记本科目；

(2))凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的

数额，借记本科目，贷记有关科目；

(3)全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷：应交税费一一增值税检查调整

(4)全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记应交税费一一未交增值税〃科目。

b.若应交税费——应交增值税账户有借方余额且等于或大于这个贷方余

额，按贷方余额数，借记本科目，贷记应交税费一一应交增值税科目。

c.若本账户余额在贷方，〃应交税费——应交增值税〃账户有借方余额但小

于这个贷方余额,应将这两个账户