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SBRpastpaperrewritten-preparedbyBubble,Bai
SBR.2018DecemberQ2Fiskerton
Marker:
1.5marksapage
2.Timelimitation
3.KeywordsVSfullsentence
4.1point1mark
5.Relevantpoint:isOK
a)7marks
IFRS16Lease
Sincethereisanidentifiedasset-apropertyinHalam,itisaleasecontractunder
IFRS16.
Financelease
BecausetheULis40years,contractis40years.Thisleaseshouldbeclassified
asa“financelease”forsor-Fiskerton.
Accountingtreatment
Fiskertonshouldmadethefollowingdoubleentryatthebeginningofthe
contract:
DRLT-investment(LT-receivable)
CRAsset–20m
Ateveryyearend:
DRcash
CRLT-investment
CRinterestincome
SBR过去的重写‑由Bubble，Bai准备
丁苯橡胶。2018年12月第二季度菲斯克顿
标记：
1.5分一页2.时间限制3.
VS全文4.1分1分
5.相关点：可以
a)7分
IFRS16租赁由于存在一项已识别资产——，因此属于IFRS
16下的租赁合同。
融资租赁因为UL是40年，所以合同是40年。对于出租人Fiskerton，该
租赁应归类为“融资租赁”。
处理Fiskerton应在合同开始时进行以下复式记账：DRLT‑投资
（LT‑应收款）CR资产–20m
每年年末：DR
现金CRLT‑投资
CR利息收入
IAS40
Therefore,FiskertonshouldnotrecognizethebuildingasInvestmentproperty,
and8mFVadjustmentshouldberemovedfromRetainedearning.(IAS8)
Fairvalue
Bytheway,inanycase,theFVofthebuildingshouldnotbe$28m.Accordingto
IFRS13,level2“similarassetinrecenttransaction”canbeused.$28mvaluation
isbasedonadifferentbuilding(moreprosperousarea),$22mismore
appropriateassessment.
Gearingimpact
IfthisbuildingistreatedasIPforFiskerton,8mFVisrecognizedinP/L,therefore
decreasedgearing:
Gearing=LTdebt/equity=50/(10+20.151+70.253)=49.8%
Ifcorrectlytreatedasafinancelease:
Gearing=50/10++20.151+70.253-8=54.1%
Itexceeds50%.
Breachofdebtcovenant
Immediately,Fiskerton
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