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证券投资基金股指期货投资会计核算业务细则（试行）

目录

一、总则2

二、科目设54

三、主要账务处理75

（一）存入保证金为

（二）提取保证金75

三（）开仓75

1、买入合约：记录初始合约价值5

1、买入合约：记录初始合约价值15

2、卖出合约：记录初始合约价值5

2、卖出合约：记录初始合约价值小

（四）平仓或到期交割血

1.买入合约卖出平仓或到期交割5

工「买入合约卖出平仓或到期交割一

2.卖出合约买入平仓或到期交割6

2、一一合约买入平仓或到期交割二

（五）交易费用86

六（）日终结算96

1.买入合约口终估值6

1、买入合约日终估值26

2.卖出合约日终估值6

・2「卖出合约-目终估值

3.确认平仓损益/到期交割损益6

3、确认平仓损益/到期交割损益96

4.当日无负债结算7

4、当日无负债结算

（七）调整合约占用的交易保证金107

附件：参考范例8

附件：参考-至例118

一、总则

（一）为规范证券投资基金（以下简称基金）股指期货投资的会计核汁，真实、完整

也提供会计信息，根据《证券投资基金法》、企业会计准则、中国证监会《证券投资基金

参与股指期货交易指引》等法律法规，制定本细则。

制规范证券投婪基金”以下-简称基金4股指期-货投资的会计核算，算实、完整

加提供会”•信息,根据《证券投资基金法》、•企业会计准则、中国证监会《证券投资基金

参与股指期提交易指引-》-等法律法规—制定本细则k

基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的，其会计核注可参照本细则办

理。

基金管理公司特定客户委托财产参与股指期货交易的，其会计核算可参照本细则办理。

（二）本细则所称股指期货，是指由中国证监会批准，在中国金融期货交易所上市交

易的以股票价格指数为标的的金融期货合约。

…一《）一本细则所称股指期货.,一是指由中国证监会批准，—在中国金融期货期易斯上市交

易的以股票价格指数为标的的金融期货合约U

（三）基金股指期货投资的会计核算按照本细则处理。若基金开展股指期货套期保值

业务满足《企业会计准则第24号一一套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期

会计方法进行处理。

业务满足《企业会计准则第24号一一套期保值》规定的运用套期会计条件的，可运用套期

会-洋方法进彳手处理。一

（四）基金以套期保值为目的参与股指期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关

系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，并对套期有效性进行定期评估。

■基金44套期保值为目的参与股与期货交易的，基金管理公司应形成关于套期关

系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件,并对套期有效性进行定期评估°

（五）基金投资的股指期货合约，一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算

价的，且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值。基金管

理公司应在业务管理制度中进一步明确相关估值监控程序，根据市场情况建立结算价估值

方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和报告机制，确保基金估值的公允、合

理。

2

（五）基金投资的股指期货合约,一般以估值当日结算价进行估值，估值当日无结算

价的，口.最近交易日后经济环境未发生重大变化的，采用最近交易日结算价估值U基金管

方法公允性的评估机制，完善相关风险监测、控制和报告机制，确保基金估值的公允、合

（六）基金管理公司和基金托管银行应按企业会计准则及本细则设和使和与股指期

货投资相关的会计科目，在不违反