原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
Part5：企业所得税
四、加计扣除（P395）
1.“三新”研究开发费用
“三新”研究开发费用，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。
在计算企业所得税应纳税所得额时：
（1）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费
用的50%，加计扣除；
（2）形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
【例题1·判断题】甲公司2013年开发一项新工艺，发生的研究开发费用为80万元，
尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时，该项研究
开发费用可以扣除的数额为120万元。（）（2014年）
【】√
【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计
入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；则甲
公司该项研究开发费用可以扣除的数额=80＋80×50%=120（万元）。
【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新
工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，
按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（）。（2012年）
A.50%
B.100%
C.150%
D.200%
【】A
【提示1】对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规
定计算加计扣除。
【提示2】对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，
受托方再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托向委托方该研发项目的费用
支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出实行加计扣除。
【提示3】企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对
研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分
不清的，实行加计扣除。
2.安置人员所支付的工资
企业安置人员的，在按照支付给职工工资据实扣除的基础上，按照支付给
职工工资的100%加计扣除。
五、抵扣应纳税所得额（P396）
1.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以
按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不
足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
2.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2
年（24个月）的，其法人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人
从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳
税年度结转抵扣。（2016年新增）
【例题1·单选题】2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取
Part5:Corporateincometaxtax
benefits
4.Superdeduction(P395)
1.“Threenew”researchanddevelopmentexpenses
Threenewresearchanddevelopmentexpensesrefertotheresearchanddevelopmentexpensesincurredbyenterprisestodevelopnewtechnologies,newproducts,andnewprocesses.
文档评论（0）