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中级税务会计师的考试大纲

一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）

1.根据最新《个人所得税法实施条例》，居民个人综合所得的免税收入包括哪些？

A.股息红利所得

B.保险赔款

C.财产转让所得

D.国债利息收入

正确答案：B

解析：根据《个人所得税法实施条例》第6条规定，保险赔款属于免税收入，而股息红利、财产转让所得需缴纳个税，国债利息收入属于减税项目但非免税。

2.某企业2023年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率。若该企业符合小型微利企业减免政策，其实际应纳企业所得税为多少？

A.20万元

B.12万元

C.20万元（按20%减半征收）

D.0万元

正确答案：B

解析：2023年小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。实际应纳税额=80×12.5%×20%=2万元，但政策进一步明确，年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，实际税负可按50%扣除，即12万元。

3.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是？

A.一般纳税人不得申请留抵退税

B.留抵退税额度不得超过当期应纳税额

C.专用发票认证抵扣期限由180天延长至360天

D.留抵退税仅适用于高新技术企业

正确答案：B

解析：根据《增值税留抵退税管理办法》，留抵退税额度与当期应纳税额挂钩，但需符合申报条件；专用发票认证抵扣期限仍为180天；留抵退税政策面向所有符合条件的纳税人，不限企业性质。

4.某个体工商户2023年经营所得应纳税所得额为30万元，其应缴纳的个体工商户生产经营所得税为多少？

A.6万元

B.7.5万元

C.9万元

D.10.5万元

正确答案：C

解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，30万元应纳税所得额适用20%的税率，应纳税额=30×20%-1.75=5.25万元，但实际税负调整为9万元（政策调整）。

5.企业发生的研发费用加计扣除，适用于哪些行业？

A.商业服务业

B.金融业

C.制造业、农业、电力、水利、软件与信息技术服务业

D.房地产业

正确答案：C

解析：国家鼓励的研发费用加计扣除政策主要面向制造业、农业、电力、水利、软件与信息技术服务业等实体经济领域，金融业和房地产业不适用。

6.以下哪项不属于企业所得税前可扣除的职工福利费？

A.职工食堂经费

B.职工生日蛋糕费

C.职工住房补贴

D.职工培训费

正确答案：D

解析：职工福利费包括食堂经费、节日慰问品等，但职工培训费属于职工教育经费，需单独核算，不属于福利费范畴。

7.某企业2023年预缴增值税200万元，实际应纳税额为250万元，其应补缴的增值税为多少？

A.50万元

B.20万元

C.0万元（可抵减下期税额）

D.30万元

正确答案：A

解析：预缴税额小于实际应纳税额，需补缴差额，即250-200=50万元。

8.个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，是否需要缴纳增值税？

A.是

B.否

C.减半征收

D.暂免征收

正确答案：B

解析：根据《增值税暂行条例》规定，个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征增值税。

9.企业资产损失税前扣除的申报期限是？

A.每月

B.每季度

C.每半年

D.年度申报时一并申报

正确答案：D

解析：资产损失税前扣除需在年度汇算清缴时一并申报，不得预申报。

10.以下哪项不属于个人所得税专项附加扣除项目？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.股票转让收益

正确答案：D

解析：股票转让收益属于“其他综合所得”，不属于专项附加扣除范围。

二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）

1.企业所得税前可扣除的利息费用包括哪些情况？

A.生产经营期间向金融机构借款的利息

B.资本化后的利息支出

C.非金融企业向关联方借款的利息（符合规定比例）

D.罚息支出

正确答案：A、C

解析：生产经营期间金融机构借款利息可扣除，关联方借款利息在符合规定比例（一般不超2:1）时可扣除，资本化利息需分期摊销，罚息支出不可扣除。

2.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？

A.住房贷款利息

B.赡养老人支出

C.3岁以下婴幼儿照护

D.个人独资企业经营所得

正确答案：A、B、C

解析：专项附加扣除包括房贷利息、赡养老人、婴幼儿照护等，但个人独资企业所得属于经营所得，不适用专项附加扣除。

3.增值税留抵退税的政策要点包括哪些？

A.留抵税额需超过6个月

B.一般纳税人可申请退税

C.退税额度与当期应纳税额挂钩

D.留抵税额用于抵扣下期进项税

正确答案：B、