财务报表审计中责任设定与审计目标.pdfVIP

第二节财务报表审计中的责任设定和师的目标

一、财务报表审计中的责任设定

二、师的审计目标（重点掌握）

一、财务报表审计中的责任设定（P324）

1.项目组对财务报表的审计责任

2.项目对审计质量控制的责任

3.对财务报表出具的审计报告不应提及组成部分师

1.项目组对财务报表的审计责任（精准掌握）

（1）项目组对整个财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利

用组成部分师的工作而减轻；

（2）项目及其所在的师对审计意见负全部责任；

（3）组成部分师基于审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对（组

成部分财务信息）所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责。

2.项目对审计质量控制的责任

（1）项目按照职业准则和适用的的规定，应当确信执行审计业

务的人员（包括组成部分师）从整体上具备适当的胜任能力和必要素质；

（2）项目应当负责指导、监督和执行审计业务；

（3）项目应当确定出具的审计报告是否适合具体情况。

3.对财务报表出具的审计报告不应提及组成部分师

（1）师对财务报表出具的审计报告不应提及组成部分师，除

律另有规定；

（2）如果要求在审计报告中提及组成部分师，审计报告应当指明，这

种提及并不减轻项目及其所在的师对审计意见承担的责任；

（3）如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计，导致项目组在对

财务报表出具的审计报告中非无保留意见，项目组需要在导致非无保留意见的

事项段中说明不能获取充分、适当审计的。

除律要求在审计报告中提及组成部分师，并且这样做对充分说明情况

是必要的，否则不应提及组成部分师。

【例题•多选题】ABC师指派A师担任D财务报表审计项目合伙

人，以下关于A师审计D财务报表的责任的陈述中，恰当的有（）。

A.A师及ABC师对D财务报表实施的审计工作、的审计

意见承担全部责任

B.如果A师对D财务报表了不恰当的审计意见，重要组成部分

师可能被承担相应的连带责任

C.基于审计目的，组成部分师对组成部分财务信息执行相关工作，并对

其所有在审计组成部分财务信息中发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，A

师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任

D.如果组成部分师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，

即使A师利用了组成部分师得出的不恰当审计结论，组成部分师仍

然不需要对D财务报表审计负责，A