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第十九章支付
考情分析
2015年本章内容未发生实质性变化。本章内容既可以出客观题，也可以出题。近几年客
观题的考点是权益结算的支付的计量原则（授予日的公允价值）、权益结算的支付行权对
报表项目的影响、支付与库存股、所得税结合的处理；题的考点是内支付交
易与合并报表结合等。考生应重点掌握权益结算的支付和现金结算的支付的处理。
2013年和2014本章出现综合题。
知识点：支付的有关概念
支付是指企业为获取职工和其他方服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确
定的负债的。
（一）支付的特征
1.支付是企业与职工或其他方之间发生的
以为基础的支付可能发生在企业与股东之间、合并中的合并被合并方之间或者企
业与其职工之间,其中，只有发生在企业与其职工或向企业服务的其他方之间的,才可能符
合支付准则对支付的定义。
2.支付是以获取职工或其他方服务为目的的
企业在支付中意在获取其职工或其他方的服务（费用）或取得这些服务的权利（资
产）。企业获取这些服务或权利的目的在于激励企业职工更好地从事生产经营以达到业绩条件而不
是转手获利等。
3.支付的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关
支付与企业与其职工间其他类型的最大不同,是对价或其定价与企业自身权
益工具未来的价值密切相关。在支付中,企业要么向职工支付其自身权益工具,要么向职工支付
一笔现金,而其金额高低取决于行权时企业自身权益工具的公允价值。
（二）支付四个环节
以薪酬性为例，典型的支付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和。
四个环节可参见下图。
1.授予日
是指支付协议获得股东大会批准的日期。
2.可行权日
是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。
Chapter19Share-based
Payment
考情分析
Thecontentofthischapter’stextbookhasnotundergonesubstantialchangesin2015.Thischaptercancontainboth
objectiveandsubjectivequestions.Inrecentyears,thetestpointsforobjectivequestionshavebeenthemeasurement
principofequity-settledshare-basedpayments(fairvalueonthedateofgrant),theimpactoftheexerciseofequity-settled
share-basedpaymentsonstatementitems,andtheaccountingtreatmentofcombiningshare-basedpaymentswithtreasury
sharesan
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