增值税-出口退税.pptVIP

增值税;出口货物退（免）税;出口货物退（免）税;第一种办法是“免、抵、退”办法:

主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；

第二种办法是“先征后退”办法:

目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。

;（一）生产企业出口货物——“免、抵、退”方法。

内销：销项税-进项税（内销货物）=应纳税额

出口：销项税（0）-进项税（出口货物）。

1.“免、抵、退”方法——生产企业适用

“免、抵、退”的计算分两种情况：

无免税购进的原材料；

有免税购进的原材料。;（1）出口企业无免税购进原材料，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下：;【例题1】;【解析】;【例题2】;【解析】;（2）出口企业有免税购进的原材料业务，“免、抵、退”办法计算步骤为七步，公式如下：;【例题3】;【解析】

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×（17%-13%）=4（万元)

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额==200×（17%-13%）-4=8-4=4（万元）

（3）当期应纳税额=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（万元）

（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率=100×13%=13（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-13=13（万元）

（6）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期免抵退税额=13（万元）

（7）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

当期该企业免抵税额=13-13=0（万元）

（8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元（19-13）。;【例题4】;【答案】A

【解析】根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=115×8×（17%-13%）=36.8（万元）；

应纳增值税＝150×17%-（137.7-36.8）＝-75.40（万元）；

免抵退税额＝115×8×13%＝119.60（万元）；

应退税额＝75.40（万元）。

;（二）外贸企业出口货物退税;2.外贸企业进料加工复出口货物退还增值税的计算;[例5]某进出口公司2010年3月发生以下业务：;

委托加工复出口货物的退税计算公式：

应退税额=购进原辅材料增专发票注明的金额×原辅材料退税率+增专发票注明的加工费金额×复出口货物退税率+海关???对进口料件实征增值税税额;谢谢大家！