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高级审计考试题库及答案解析手册

一、单选题（每题2分，共20题）

1.在审计过程中，审计人员发现某公司存在重大内部控制缺陷，但该公司管理层未及时披露。根据中国《企业会计准则》，审计人员应如何处理？

A.直接要求管理层披露，若拒绝则出具保留意见审计报告

B.评估该缺陷对财务报表的影响，若重大则出具否定意见审计报告

C.与治理层沟通，若仍不披露则出具无法表示意见审计报告

D.认为该缺陷不影响财务报表公允性，无需进一步行动

2.某制造企业采用标准成本法核算产品成本。审计人员怀疑其成本差异处理存在舞弊风险。以下哪种程序最能有效测试成本差异的真实性？

A.抽查成本差异计算过程，核对原始单据

B.询问成本会计人员差异处理的依据

C.分析成本差异与生产量的相关性

D.测试成本差异的审批流程完整性

3.根据《中国注册会计师审计准则》，当审计过程中识别出特别风险时，审计人员应实施哪些额外程序？

A.减少实质性程序的范围以节省时间

B.依赖内部控制测试结果，无需额外程序

C.增加实质性分析程序和细节测试

D.仅测试高风险科目的内部控制设计

4.某上市公司披露的关联方交易金额占合并总资产10%。审计人员怀疑交易定价存在不公允性。以下哪种测试最直接反映定价公允性？

A.检查交易合同条款是否完整

B.与非关联方交易比较价格差异

C.测试关联方交易的审批流程

D.询问管理层关联方交易的必要性

5.在测试固定资产减值准备计提的充分性时，审计人员应关注哪些迹象？

A.固定资产使用效率显著下降

B.闲置或已淘汰的设备未计提减值

C.市场同类资产价格大幅下跌

D.以上都是

6.某公司采用完工百分比法确认收入。审计人员如何测试收入确认的真实性？

A.核对合同条款与实际履约进度

B.测试管理层对收入确认政策的变更

C.检查完工百分比测算的合理性

D.以上都是

7.在审计现金流量表时，审计人员发现银行对账单显示一笔大额未达账项。此时应如何处理？

A.直接调整财务报表，因金额重大

B.询问管理层未达账项的原因并评估合理性

C.忽略该事项，因其不影响现金流量表项目

D.仅测试该笔交易是否计入资产负债表

8.某企业通过预付款项向供应商采购原材料。审计人员如何测试预付款项的完整性？

A.检查采购合同与入库单一致性

B.测试预付款项的审批流程

C.分析预付款项与采购金额的匹配度

D.以上都是

9.在审计收入确认时，审计人员发现某公司存在“提前开票”行为。以下哪种情形可能构成舞弊？

A.产品已交付且客户已签收

B.管理层获得董事会批准

C.账期符合合同约定

D.客户未提出异议

10.某公司通过租赁方式使用设备。审计人员如何测试租赁负债的完整性？

A.检查租赁合同是否包含所有重大条款

B.测试租赁负债的会计处理准确性

C.与管理层讨论租赁决策的合理性

D.以上都是

二、多选题（每题3分，共10题）

1.在评估管理层凌驾于内部控制之上的风险时，审计人员应关注哪些迹象？

A.管理层频繁变更会计政策

B.重大交易未经适当审批

C.内部控制缺陷未及时整改

D.财务报告与实际经营不符

2.测试存货计价准确性时，审计人员可实施哪些程序？

A.抽查存货盘点记录，核对实物

B.分析存货周转率与同行业比较

C.测试存货跌价准备计提的合理性

D.检查存货账实差异的原因

3.在审计收入确认时，以下哪些情形可能表明存在舞弊风险？

A.收入集中在一个客户或产品

B.收款周期与合同约定不符

C.收入确认政策频繁变更

D.销售人员激励与收入确认挂钩

4.审计人员发现某公司存在未披露的关联方交易。以下哪些措施是必要的？

A.要求管理层提供关联方清单及交易细节

B.测试关联方交易的公允性

C.评估未披露风险对审计意见的影响

D.仅关注金额超过10%的交易

5.在测试固定资产减值准备时，审计人员应关注哪些迹象表明准备可能不足？

A.固定资产使用效率持续下降

B.市场同类资产价格显著下跌

C.减值准备计提比例远低于行业水平

D.管理层未披露减值测试过程

6.审计现金流量表时，以下哪些项目可能存在舞弊风险？

A.经营活动现金流波动异常

B.现金流量表与利润表勾稽关系异常

C.现金存取频率与经营活动不符

D.未披露大额资金拆借

7.测试预付款项的准确性时，审计人员可实施哪些程序？

A.检查采购合同与入库单一致性

B.测试预付款项的审批流程

C.分析预付款项与采购金额的匹配度

D.测试预付款项的减值准备合理性

8.在审计收入确认时，以下哪些情形可能构成舞弊？

A.收入确认政策与会计准则不符

B.销售人员激