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中级会计实务模拟考试题及答案解析

中级会计实务模拟考试题

一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分）

甲公司2023年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。2023年乙公司实现净利润2000万元，其他综合收益增加1000万元，无其他所有者权益变动。2024年1月1日，甲公司以银行存款7000万元进一步取得乙公司25%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，甲公司取得控制权。假定不考虑相关税费，甲公司合并报表中应确认的商誉金额为（）万元。

A.100B.300C.500D.700

甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月1日与乙公司签订一项安装服务合同，合同总价款为100万元（不含增值税），安装期为3个月，预计总成本为60万元。截至2023年10月31日，甲公司已发生成本20万元，预计还将发生成本40万元。2023年11月30日，甲公司已发生成本50万元，预计还将发生成本10万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例确认收入，增值税税率为9%。则甲公司2023年11月应确认的收入为（）万元。

A.33.33B.50C.66.67D.83.33

甲公司2023年12月31日一项固定资产的账面价值为1000万元，计税基础为800万元，该差异为应纳税暂时性差异。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化，且未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该暂时性差异。则甲公司2023年12月31日应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.0B.50C.200D.250

甲公司2023年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，期限为5年，票面年利率为6%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金。发行价格总额为10432.7万元，实际年利率为4%。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。

A.10000B.10432.7C.10249.91D.10600

甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日为2023年1月1日，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元，转换日的公允价值为4200万元。则甲公司转换日应确认的其他综合收益金额为（）万元。

A.0B.300C.700D.1200

甲公司为建造一项固定资产于2023年1月1日借入专门借款2000万元，期限为3年，年利率为6%。2023年2月1日，甲公司开始动工兴建该固定资产，当日支付工程物资款1000万元。2023年7月1日，甲公司又借入一笔一般借款1000万元，期限为2年，年利率为8%。2023年12月31日，该固定资产尚未完工，甲公司按年计算资本化金额。假定不考虑其他因素，甲公司2023年专门借款应资本化的利息金额为（）万元。

A.120B.110C.100D.90

甲公司2023年10月1日销售一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未收到。双方约定乙公司应于2024年2月1日前付款。2023年12月31日，甲公司对该应收账款计提了10万元的坏账准备。2024年1月10日，乙公司发生财务困难，无法按约定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司以一批存货抵偿债务，该批存货的公允价值为180万元，增值税税额为23.4万元。甲公司为取得该批存货支付运输费2万元（不含增值税），增值税税率为9%。则甲公司取得存货的入账价值为（）万元。

A.182B.184.18C.192D.205.4

甲公司2023年实现净利润8000万元，当年发生的下列交易或事项中，影响其净利润的是（）。

A.可供出售金融资产公允价值上升200万元

B.宣告分配现金股利300万元

C.因同一控制下企业合并产生的商誉减值损失100万元

D.取得交易性金融资产时发生的交易费用5万元

甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于