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中级会计师考试题库及答案

中级会计实务

1.单项选择题

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。

A.19000

B.40000

C.45200

D.24200

答案：D

解析：因管理不善造成的存货被盗，增值税进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。该批被盗原材料形成的净损失=40000+520021000=24200（元）。

2.多项选择题

下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的建筑物

B.待出租的建筑物

C.已出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

答案：AC

解析：投资性房地产包括：（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。选项B，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项D，以经营租赁方式租入后再转租的建筑物，因为企业没有所有权，所以不属于投资性房地产。

3.判断题

企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）

答案：错误

解析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本。

4.计算分析题

甲公司系增值税一般纳税人，2×19年至2×22年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2×19年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。

资料二：2×19年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2×21年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年，预计净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2×22年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

要求：

（1）编制甲公司2×19年12月5日购入该设备的会计分录。

（2）分别计算甲公司2×20年度和2×21年度对该设备应计提的折旧金额。

（3）计算甲公司2×21年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

（4）计算甲公司2×22年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2×22年12月31日处置该设备的会计分录。

答案：

（1）2×19年12月5日购入设备的会计分录：

借：固定资产5000

应交税费——应交增值税（进项税额）650

贷：银行存款5650

（2）2×20年度应计提的折旧金额=（500050）×5/15=1650（万元）

2×21年度应计提的折旧金额=（500050）×4/15=1320（万元）

（3）2×21年12月31日该设备的账面价值=500016501320=2030（万元）

可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额1800万元与预计未来现金流量现值1500万元中的较高者，即1800万元。

应计提减值准备的金额=20301800=230（万元）

会计分录：

借：资产减值损失230

贷：固定资产减值准备230

（4）2×22年度应计提的折旧金额=（180030）×3/6=885（万元）

会计分录：

借：制造费用885

贷：累计折旧885

（5）2×22年12月31日处置该设备时：

设备账面价值=1800885=915（万元）

借：固定资产清理915

累计折旧3855（1650+1320+885）

固定资产减值准备230

贷：固定资产5000

借：银行存款1017

贷：固定资产清理900

应交税费——应交增值税（销项税额）117

借：固定资产清理2

贷：银行存款2

借：资产处置损益17

贷：固定资产清理17

财务管理

1.单项选择题

某公司2022年预计营业收入为50000万元，预计销售净利率为10%，股利支付率为60%。据此可以测算出该公司2022年内