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中级会计实务考试题及答案

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，发生运杂费5万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。则2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.28

B.28.5

C.30

D.30.5

答案：A

解析：该设备的入账价值=300+5=305（万元），2023年应计提的折旧额=（30515）÷10=28（万元）。

2.2023年2月1日，甲公司以银行存款1800万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.1800

B.1860

C.1900

D.2000

答案：B

解析：初始投资成本1800万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6200×30%=1860（万元），其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值，所以该长期股权投资的入账价值为1860万元。

3.甲公司于2023年3月1日销售商品一批给乙公司，售价为500万元，增值税税率为13%，成本为400万元。双方约定乙公司应于2023年6月30日前付款。乙公司因财务困难无法按期付款，经协商，甲公司同意乙公司以一项专利权抵偿债务。该专利权的账面原价为600万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为550万元。甲公司为该项应收账款已计提坏账准备20万元。甲公司取得该专利权的入账价值为（）万元。

A.500

B.550

C.565

D.600

答案：B

解析：债权人取得的非现金资产应按其公允价值入账，所以甲公司取得该专利权的入账价值为550万元。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的建筑物

B.持有并准备增值后转让的土地使用权

C.已出租的土地使用权

D.自用房地产

答案：ABC

解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。自用房地产不属于投资性房地产。

2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。

A.固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等

B.固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本

C.固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益

D.固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算

答案：ABCD

解析：以上表述均正确。固定资产后续支出包括更新改造和修理费用等，满足确认条件的更新改造支出计入固定资产成本，不满足的日常修理等计入当期损益，可资本化的后续支出先通过“在建工程”核算。

3.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。

A.投资收益

B.管理费用

C.营业外收入

D.资产减值损失

答案：ABD

解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。

三、判断题

1.企业对存货计提存货跌价准备体现了谨慎性原则。（）

答案：正确

解析：谨慎性原则要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。计提存货跌价准备是不高估存货价值，体现了谨慎性原则。

2.企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款发生的辅助费用，应在发生时予以资本化。（）

答案：正确

解析：企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化。

3.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售确认收入并结转成本。（）

答案：正确

解析：企业将自产产品用于职工福利，应按照该产品的公允价